下面是小编为大家整理的财务审计报告内容,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
财务审计报告内容6篇
【篇1】财务审计报告内容
村级财务审计报告
受党委的委派，村级财务审计组，于2015年9月8日星期二开始，对全办事处10个行政村的财务收支、资金及重大建设项目等进行了重点清查。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效，审计组经过为期30天的努力，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：
本次审计领导重视，人员齐全，纪检全程参与，财务负责人任组长，副组长：*******,对10个行政村为20天的审计。
二、工作程序：
1、办事处审计组2015年9月8日制定了《审计人员时间安排表》及审计通知书，并由办事处下发给被审计单位。
2、相关单位接到通知后，财会人员在办事处会计核算中心配合审计人员审计。
3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的单据进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，现场指正。把村级集体重大基建项目作为重点进行审计、调查。
三、审计中发现的问题和存在的不足：
此次审计工作中我们发现全办事处村（居）委会的五年来的财务管理工作已逐步引起乡村两级重视，列入了重要议事日程，促使步入制度化、正规化、专业化管理。但还是存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：
（一）入账不及时，坐支收入及白条抵库现象普遍存在：
在审计中发现，村里报账员因各种原因，收入不及时缴存到“三资管理”专户中，而直接用于费用开支，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理的原则，又逃避了乡政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用，仅成为村里的记账员和会计凭证的保管员。原因就是报账员对现金管理规定执行不严格。这次审计对出账面财务资金余额为 而且有的时间较长，对象内容很复杂。原因一，少数村干部滥用职权包括历任村干部任职期间走动挪用集体现金；
原因二，少数村现金管理出击多头账务；
原因三，部分村垫交社会抚养费。
（二）基建项目工程竣工结算未经审计而报账：
近年来，国家加大了对农村基础设施的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务；
2、有的预算，会议记录等材料也没有。这样逃避审计监督，为挤占挪用专项资金为支出提供了方便。
（三）
四、审计意见和建议：
（一）建议村级财务代理，建立健全内控制度。一是建立会计、报账员考核制度，保证会计资料及时、完整、真实；
二是强化票据审核制度，实现二级审核制，严格把关，做到不合规票据决不入账；
三是加强村级财务人员业务培训学习，提高业务能力，及时报账，按时报表；
四是对级三大员工资待遇要有一个明确规定，或制定一个幅度，防止相互攀比，乱发钱物现象发生；
五是加强内部检查，提高会计质量。
（二）加强对专项资金的管理。做到专项资金专款专用。保证财务的真实性，防止挤占挪用，套取专项资金现象再度发生，杜绝贪污和损失浪费国家资金，使党的惠民政策真正落实到实处。
（三）加强农村集体财务的管理和监督，贯彻《村民委员会组织法》的规定，实行财务公开和民主管理。一是农村各集体经济组织的成员大会或成员代表大会是决定该集体经济组织重大财务活动和财务事项的最高权力机构。凡关系集体经浊组织各成员切身利益的事项：如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大型固定资产的变卖和报废处理。都必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定。二是建立民主理财小组，实现民主管理经常化，规范化，制度化。民主理财小组由农村集体经济组织成员大会或成员代表大会推选3－5人组成。民主理财小组享有对本集体经济组织财务活动的异说是，参与制定本组织的财务计划和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策，有权检查审核财务账目，有权否决不合理开支。民主理财小组要有专门的议事规则，定期召开例会，充分发行职责。集体经济组织的成员有权对本集体的财务账目提出质疑，有权直接向农村经营管理部门本集体经济组织的氖财务活动，必须按照农业部、监察部公布的《村集体经济组织财务公开暂行规定》进行公开，接受成员监督。凡是集体经济组织内有义务及时给予解答和解决，并将结果向群众公布。财务公开要一目了然。财务公开是给群众看的，凡是群众关心的事都应详细列出，力求及时、真实、具体，对一些群众关注的情况：如干部报酬、非生产性开支、集体资产使用情况等，要作详细说明。
（五）切实加强对农村集体财务的审计监督，建立并完善农村集体财务审计监督制度。各级农村经营管理部门要采取得力措施，组织好对农村集体财务的审计监督工作。
建立健全财务管理制度。制度是搞好财务管理的重要保证，必须要在充分尊重农民意愿的基础上，针对村级财务特点建立健全各项制度，如《开支审批制度》、《民主理财制度》、《财务公开制度》、《货币资金管理制度》和《财务档案管理制度》等。所有村集体资金都必须纳入村级财务管理，，村级集体资金属全体村民所有，任何单位和个人不得私分，截留或者挪用。一是加强集体资产管理，防止资产流失。进行清产核资，明确集体资产的归属，科学评估确认资产价值，建立资产台账，完善集体资产的监管办法。集体土地、厂房、设施、设备等产权转移时，必须经过农村 资产管理部门和具有评估资质的单位按照程序科学评估，按照市场原则确定价格：集体的土地、企业、设施设备出租时，出租方案必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过：集体建设项目、购置大型 或大批设备，必须公开招标。二是才力萌芽，财务活动程度。应当着重抓好民主管理和财务公开制度、现金银行存款管理制度、债权债务管理制度、资产台账制度、财务开支审批制度、会计人员管理制度，特别要抓紧建立农村干部任期和离任审计制度。三是建立健全农村集体经济组织财务工作6流程规范。财务事项发生时，经手人必须取得有效的凭证，注明用途并签字盖章；
经集体洗衣机组织负责人审批同意并签字盖章；
交民评理财小组审核同意并签字盖章；
由会计人员审核记账；
按程序实行财务公开，接受群众监督。
（五）切实加强对农村集体财务的审计监督，建立并完善农村集体财务审计监督制度。各级农村经营管理部门要采取得力措施，组织好对农村集体财务的审计监督工作。当前要结合财务公开工作，对集体土地征用、组织专项审计；
结合村干部换届，组织对村干部的任期和离任审计。审计内容主要包括集体资产的管理使用、财务收支、生产经营和建设项目的发包管理、集体的债权财务等，以及群众要求审计的其他事项。
（六）抓好落实，执行好各项规章制度。有了可操作性的制度，没有按规定的制度执行、没有落实好，一切老师徒劳。针对报告中的问题，我们认为关键两个执行。第一是要认真执行好上级制定好的各项财会缺席第二是要认真执行好草头王党委、正席对村的财务规定；
三是要认真执行好对 于违反财会制度的处罚措施。
以上报告妥否
敬请批评指正
【篇2】财务审计报告内容
乡镇财务审计报告
乡镇财务审计报告
篇一：
XXX镇村级财务审计报告 XXX镇村级财务审计报告 根据国家监察局等三部委的指示精神，按照X农委函223号文件的要求，结合我县村级财务实际情况，经管局组成审计工作组，于5月15日开始对XX镇村级财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下：
一、基本情况 XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：
6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：
机动地32,279亩，截止到201X年末资产总额：
201X万元，其中：
流动资产：
7万元，固定资产55
8.1万元。债权总额：
144
5.9万元，债务总额：
2,37
5.3万元，其中银行贷款10
9.5万元，信用社贷款675万元，应付款：
43
5.7万元，抬款：
11
4.4万元，其中：
中新增抬款
6.3万元。
二、财务审计出的问题及处理意见
1、XXX政府201X年违规批准发放各种奖金316,200元。
处理意见：
按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：
“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。
2、机动地发包以据代合同2
9.8万元。
处理意见：
按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。
3、村级支出考察费82,700元。
处理意见：
村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。
4、白条子支出23,000元。
处理意见：
限期在七月三十日前补办合法有效票据。
5、派出所收费：
2,500元。
处理意见：
按照国务院91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。
6、 涉农部门乱收费现象依然存在。
（1） 、党校培训费10,960元。
（2）、宣传部资料费：
5,750元。
（3）、县纪委资料费：
570元。
（4）、县团委资料费：
1,200元。
（3）、县妇联资料费：
2,615元。
（6）、征兵费：
9,100元。
处理意见：
对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。
三、几点建议
1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。
2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公平、公正。
3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。
以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。
篇二：
关于史官镇段家山村财务收支的审计报告 关于史官镇段家山村财务收支情况 审计意见征求稿 史官镇人民政府：
: 根据中共白水县纪委、监察局、农业局《关于规范村级财务管理开展农村财务审计的通知》（白纪13号），受史官镇党委、政府委托，按照《农村集体经济组织审计规定》和《陕西省农村集体资产管理条例》的规定，白水县农村经济审计站组成工作组，于201X年5月12日起至6月30日对段家山村201X年11月1日至201X年5月12日的财务收支情况进行审计。这次审计得到了镇党委政府的大力支持，顺利地完成了审计任务。现就审计报告如下：
一、基本情况 史官镇段家山村位于史官镇北，区域面积____平方公里，荒山____亩、耕地_____亩，果园_____亩，村辖____个自然村，五个村民小组，共有农户_____户，人口____人，现有村干部_____人，其中国家财政核定___人，党员____人，设支部一个。201X年村民人均纯收入____元。该村以“_______________________”为目标，致力改变村面貌，发展农业生产，____年被县政府授予“___________________________村”。
二、审计结果 审计组在镇纪检、经管部门的配合下，认真审阅了该村201X年11月1日至201X年5月12日的会计账簿，查阅了记账凭证，审查了各种原始凭证，盘点了库存现金,并结合账面对资产进行了核实，另外，就该村的财务公开、民主理财情况接待了部分群众。经审查表明：
1、该村集体经济实力逐步发展壮大，基础设施建设趋于加强，积极引项争资硬化道路建设，完成村道路硬化
4.5公里，积极发展公益事业， 努力发展农业生产。
2、该村两委班子机构健全，能较好的发挥职能作用，村干部分工明确，做到责任到人。
3、201X年11月1日至201X年5月12日现金总流入为34049
90元（详见附表）。其中：
国家财政补助10977
9.00元，经营收入31650.00元，一事一议筹款80000.00元，应付款11606
3.90元（其中范永军垫款9759
8.90元；
借李文生款10000.00元，张发育垫款 元），其他收入3000.00元。
4、201X年11月1日至201X年5月12日现金总流出为31519
8.30元（详见附表）。其中：
生产经营支出3400.00元，管理费用11765
9.30元，，基础建设16671
7.00元，公益事业2500.00元，应付款1123
9.00元，其它支出1368
3.00元。
三、 存在问题 经过对该村提供的财务资料和原始单据的审查，存在以下问题：
1、违反财经制度的报帐票据较多，其中：
A白条报帐7笔，涉及资金1338
7.00元；
B证明条报帐2笔，涉及资金32
6.00元；
C无台头票据报帐26笔，涉及资金493
8.50元。
2、财务管理松散，报帐原始凭证60%为非正规票据，现金管理混乱，坐支现象严重，财务收支情况未向群众公开，透明度差。
3、非生产性费用开支较大，占到资金流量的30%，加重了集体负担。
4、村级负债较大，且村两委决定借贷资金时，未提交村民代表会议讨论通过。
5、部分款项支出无用途、无票据，自列清单报帐，共涉及4874
7.00元。即：
201X年10月20日支常向芳到白水交通局输油路花费1220.00元；
201X年10月20日支范永军办理村油路建设手续花费、09年春节花费、市扶贫部门争取项目花费32900.00元；
201X年7月31日支范永 军去交通局办理通村油路计划及相关手续费60
00元；
范永军经手支201X年9月30日至10月1日去白水花费2600.00元；
范永军经手支油路花费款1142
5.00元。
6、 支书张发育承包22亩集体土地，从201X年至今未向村上缴纳承包费，每年450.00元共计3600.00元。
7、村级财务管理比较混乱，缺乏内部监控机制，不良举债和开支随意性较大，违规报帐票据较多，民主监督不到位，财务主管监管不力，未严格按照村级财务管理制度办事。
四、处理意见
1、加强报帐票据审批审核关，杜绝违规票据入帐报消。其中无台头票据不能确认费用开支单位，不能报帐。
2、村上要建立完善的帐务监管机构，严格财务开支审批审核程序，加强现金管理，实行帐款分管，严格按照监察部、农业部《农村合作经济组织财务公暂行规定》定期公开财务，加强民主管理。
3、取消村级招待费是农村税费改革和体制改革的重要成果，对确因工作需要而产生的非生产性开支，要按照《陕西省农业厅、民政厅、监察厅关于进一步做好村务公开工作严禁公款吃喝等问题的通知》的规定，坚持勤俭办事业的原则，采取有效措施，禁止铺张浪费，坚决控制超规格超标准的费用开支。
4、村上要全面落实《国务院办公厅关于坚决制止发生新的乡村债务有关问题的通知》的文件精神，量入为出，坚决制止盲目举债，确因村务需要借货时，必需要有可靠的经济来源做为偿债保证，并要召开村民代表会或村民大会通过后方可实施。村上要建立制止新增债务的长效机制，确保不出现新的不良债务。
5、大额支出必须有国家财税部门规定的统一票据，同时要附详细核销清单并注明用途和经办人。无票据、无用途费用支出4874
7.00元，不符合财务报帐规定，不能入账报销。
6、 村干部拖欠的集体承包款予以清收，以确保集体资产安全。
7、村上要建立严格的财务内控机制，健全各项规章制度，完善民主理财制度，加强民主监督。该村财务管理存在的混乱问题，村财务管理者负不可推卸的主要责任，依据《农村集体经济组织审计规定》和相关财经法规，给予该村必要经济处罚。
被审计单位对审计结论有异议的，在接到审计意见征求稿之日起十日内以书面形式提出，逾期未提出或意见未送达，审计单位将视无意见。
白水县农村审计工作站 二O一O年七月五日
篇三：
乡201X年村级财务审计报告 ***乡201X年村级财务审计报告 受***乡党委、政府的的委派，村级财务审计组，于201X年8月17日开始，对全乡15个村（居）委会及乡敬老院201X年4月1日至201X年3月31日的财务进行了审计。本次审计对五年来各村（居）委会的财务收支、财务现金以及重大建设项目等进行了重点清查。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。审计组经过为期30天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。乡长**任组长，共分二个小组，第一小组副组长：
***，成员：
**、**、**、**、*；
第二小组副组长：
**，成员：
*、**、**、**。每个小组审计8个单位，每个单位安排两天时间。
二、工作程序：
1、***乡审计组201X年8月15日制定了《审计人员时间安排表》及审计通知书，并由乡党政办下发给各被审计单位。
2、相关单位接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里，单位负责人及财务人员在乡会计核算中心配合审计人员审计。
3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的条子，进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，现场指正。把村级集体重大基建项目作为重点进行审计、调查。
三、审计中发现的问题和存在的不足：此次审计工作中我们发现全乡村（居）委会的五年来的财务管理工作已逐步不断引起乡村（居）委会两级重视，列入了重要议事日程，促使步入制度化、正规化、专业化管理。但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：
（一）入账不及时，坐支收入及白条抵库现象普遍存在 在审计中发现，村里报账员因各种原因，收入不及时缴交乡会计核算中心入账，而直接用于费用开支，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理原则，又逃避了乡政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用，仅成为村里的记账员和会计凭证的保管员。原因就是报帐员对现金管理管理规定执行不严格。这次审计对出账面财务资金余额为159065
6.34元，其中：
财务现金存款42096
9.24元，条子抵库116968
7.1元。白条抵库现象普遍存在，而且有的时间较长，对象内容很复杂。原因一：
少数村（居）委会干部滥用职权包括历任村干部任职期间超支挪用集体现金；
原因二：
少数村（居）委会现金管理出现多头账务；
原因三：
历年少数集体承包项目承包者或计划生育对象欠交承包金、拖欠社会抚养费；
原因
四：
村为部分农户垫交农业税及其应上交款项等。总之白条抵库有的是历史余留问题，也有的是将要变成历史余留问题。
（二）基建项目工程竣工结算未经审计而报账 近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务 群众生活的建设，这是件好事。但好事更要好办，要规范和符合程序。从审计情况来看，16个单位，201X-201X年度所有工程建设类项目都没有经过竣工决算审计，操作程序也不规范。有的预算、会议记录等材料也没有。这样逃避审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。
（三）白条列支现象严重 在审计中我们发现，白条列支现象还是相当严重。14个行政村及2 个单位均不同程度存在白条支付费用现象，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，近十万余元工程款也用白条支付报账。工程建设类支出，几乎没有看到正式发票报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要求对方提供正式税务发票方能付款,并要求项目工程必须经审计方能最后结算。
（四）将专项资金挪作他用或滞留账户不及时下拨现象存在 按规定，新农村建设扶贫专项资金坚持“六个不搞”和“三个不准”，严禁用于兴建和维修村委会办公用房等；
专项资金只能专款专用。但在审计中我们发现，有的村将专项资金用于非生产性开支招待费等，有的村将专项资金滞留账户。至审计之日，该资金仍滞留在账户上，没有用到项目上去。
（五）村级招待费过多，资金使用不合理 从审计数据中可以看出，村委会招待费超标，多数村年招待费在3万元以上，有的大村达到
8.5万元，任意挥霍，慷集体之慨。有的村天天有应酬；
有的村一年中既无招商引资，亦无项目洽谈，可招待费支出一样每年
4、5万元；
还有的用公款应酬有关单位、有关人员的婚丧嫁娶。
四、审计意见和建议：建议村级财务代理室建立健全内控制度。一是建立会计、报账员考核制度，保证会计资料及时、完整、真实；
二是强化票据审核制度，实现二级审核制，严格把关，做到不合规票据决不入账；
三是加强村级财务人员业务培训学习，提高业务能力，及时报帐，按时报表；
四是对村级三大头工资待遇要有一个明确规定，或制定一个幅度，防止相互攀比，乱发钱物现象发生；
五是加强内部检查，提高会计质量。
加强对专项资金的管理。做到专项资金专款专用，保证财务的真实性，防止挤占挪用、套取专项资金现象再度发生，杜绝贪污和损失浪费国家资金，使党的惠民政策真正落到实处。
（三）加强农村集体财务的管理和监督，贯彻《村民委员会组织法》的规定，实行财务公开和民主管理。一是农村各集体经济组织的成员大会或成员代表大会是决定该集体经济组织重大财务活动和财务事项的最高权力机构。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，型固定资产的变卖和报废处理，都必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定。二是建立民主理财小组，实现民主管理经常化、规范化、制度化。民主理财小组由农村集体经济组织成员大会 或成员代表大会推选3－5人组成。民主理财小组享有对本集体经济组织财务活动的民主监督权利，参与制定本组织的财务计划和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策，有权检查审核财务账目，有权否决不合理开支。民主理财小组要有专门的议事规则，定期召开例会，充分履行职责。集体经济组织的成员有权对本集体的财务账目提出质疑，有权委托民主理财小组查阅审核财务账目，有权要求有关当事人对财务问题作出解释，有权直接向农村经营管理部门反映本集体经济组织的财务管理状况。三是实行财务公开，维护农村集体经济组织成员的民主权利。农村集体经济组织的所有财务活动，必须按照农业部、监察部颁布的《村集体经济组织财务公开暂行规定》进行公开，接受成员监督。凡是集体经济组织成员普遍关心的财务活动，都要及时逐项逐笔进行公布，对群众提出的问题，集体经济组织负责人有义务及时给予解答和解决，并将结果向群众公布。财务公开要一目了然。财务公开是给群众看的，凡是群众关心的事都应详细列出，力求及时、真实、具体，对一些群众关注的情况：
如干部报酬、非生产性开支、集体资产使用情况等，要作详细说明。
四是加强对农村集体经济组织财务公开和民主管理工作的指导和督促检查。对于财务不公开或假公开的集体经济组织，要组织专人帮助其清理财务，并监督其进行财务公开。乡党委、政府应依据党纪、政纪的有关规定对拒不执行财务公开的有关责任人员作出严肃处理，务必使农民群众满意。
建立健全财务管理制度。制度是搞好财务管理的重要保证，必须要在充分尊重农民意愿的基础上，针对村级财务特点建立健全各项制度，如《开支审批制度》、《民主理财制度》、《财务公开制度》、《货篇
四：
村级财务审计报告 村级财务审计报告 我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于 201X年X月X日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，村支两委干部 人，共产党员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。
二、工作程序：
1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇政府审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。
6、 审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。
三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况：
1、资产负债变化情况：
（期初为 年 月，期末 年 月） A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加（减少） 元。其中固定资产增加 元。
B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解（增加）债务 元。
C、所有者权益期初总额为 元，期末总额 元，期内增加（减少） 元。
2、村财务期内收支平衡情况：
（期内指 年 月至 年 月）。
A、村财务总收入 元，其中：
经营收入 元，发包及上交收入 元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资 元。
B、村财务总支出 元，其中：
经营支出 元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出 元。
C、村财务期内收支核算结果盈余（亏空） 元。
四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：
1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。
2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。
3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。
4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。
5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。
6、 会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。
7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。
8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。
五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：
1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。
2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：
“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：
一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。
3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；
是否私设“小钱柜”；
是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。
4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。篇五：
大屯营镇村级财务任期审计报告 大屯营镇 村201X-201X年任期 财务审计报告 大屯营镇村级财务审计组受大屯营镇党委、政府的委派，于201X年1月18日进入 村，对该村201X年1月至201X年12月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，共产党员 人，耕地面积 亩。
村支两委干部 人：
二、工作程序：
1、镇审计组201X年1月10日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，村民主理财小组成员共 人会同镇审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由联村领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。
6、 审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。
一、任期财务基本情况
1、货币资金情况。（附表1：
资金清查表） 201X年12月31日货币资金余额为___________元，其中现金余额为________元，银行存款余额___________元。
2、资产负债情况。（附表2：
资产负债表，附表
3、4：
固定资产清查表。） 201X年初的资产总计为___________元，负债总计为__________元，净资产为__________元；
201X年12月资产总计为____________元，负债总计为__________元，净资产为___________元，三年共增净资产为____________元。
3、村级债权债务情况。（附表5：
债权清查表、附表6：
债务清查表） 债权201X年初数 元，201X年末数 元，增加（减少） 元。债务201X年初数 元，201X年末数 元，增加（减少） 元。
4、收入支出情况。（附表7：
收支清查表） 201X年至201X年期间村级收入合计___________元，支出合计__________元，盈余合计__________元。
二、专项审计情况 对201X年至201X年12月期间，群众比较关心的土地征用，村级工程项目、上级补助资金、企业承包上交兑现情况进行了专项审计，具体情况如下：
1、 村级工程项目建设情况。
201X年至201X年期间实施工程项目共计_______项，投入资金__________元。具体见下表。
2、 征地补偿与土地开发。
201X年至201X年期间高铁（高速、开发区）共收入__________元，支出__________元，村盈余__________元。
（具体明细见下表）
3、上级补助资金情况。（附表6：
上级补助资金明细表） 201X年至201X年期间上级政府及部门单位共补助资金 元，其中：
转移支付 元，乡村道路补助 元，水利补助 元，村部补助 元，学校补助 元，环卫补助 元，一事一议补助 元，公共福利补助 元，其他补助 元。
4、 村干部报酬情况。
201X年至201X年期间村主要干部报酬共计_________元，其中工资性报酬_______元，奖金性报酬________元，办公补贴________元，福利性报酬________元。
5资产、资源发包情况。
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
三、主要存在问题
1、财务制度不完善。
____________________________________________________________________
2、账薄设置不规范。
____________________________________________________________________
3、会计手续不齐全。
____________________________________________________________________
4、凭证审核不严格。
____________________________________________________________________
5、财务收支无预算。
____________________________________________________________________
6、 会计档案不健全。
____________________________________________________________________
7、资金使用不合法。
____________________________________________________________________
四、审计意见 ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 大屯营镇村村级财务审计小组 201X年1月25日
附送：
乡镇财务管理制度
乡镇财务管理制度
乡镇财务管理制度为严肃财经纪律，加强财务管理，促进增收节支，确保政府工作正常运转。根据国家、省、县有关财经法律、法规和制度规定，结合 乡财县管乡用 和工程项目管理要求，制定本办法。
（一）管理原则遵照 分配更科学，支出更高效，管理更严格，监督更有力，服务更规范 的原则，实行民主理财。资金统一管理，收支两条线，审批一支笔，财政一本帐的管理办法。
（二）管理范围
1、单位包括三权在乡的所有行政、事业单位。
2、资金包括各种渠道下拨资金、预算内资金、非税收入、转移支付、社会捐助和各种项目建设专项资金。
（三）收入管理
1、上述范围的各项资金必须全部进入财政专户，不得体外循环，坐收坐支。
2、各部门（个人）负责经手的款项，必须及时足额进入财政专户，不得截留挪用。
3、各项收入必须票款同行，不得设帐外帐。
4、非税收入必须严格按非税管理办法，缴入县非税专户。
（四）支出管理
1、各类工程项目，实施前必须由乡长统一安排，并由民主理财小组和分管领导共同参与，编制工程预算，交党委（扩大）会议讨论通过后，由分管领导和部门具体负责实施。需通过县采购中心的按规定办理，工程竣工，及时决算并公布决算金额，接受财务审计和监督。坚持专款专用、乡事乡办、村事村办、分级负担、量力而行、量入为出、一事一议的原则，严格按各项专用资金程序操作。并确定专人收集、归纳各种软件资料。
2、政府机关及事业单位所有办公用品，由采购领导小组统一办理，大型办公用品（除上级部门配发以外），由采购小组向乡主要领导汇报，经党委扩大会或书记办公会研究同意后，由采购小组按照县政府采购管理办法具体办理。
3、业务招待一律安排在机关食堂，报销程序按县国库支付中心要求办理，做到就餐呈批单、序时汇总表、正规发票 三证齐全 ，方可列支。
4、机关工作人员出差预借费用，1000元以内的一般不允许借款，1000元以上确需借款的，除尘滤布必须经乡长审批，返回后10天内报销并归还借款，逾期由财政所从工资中抵扣。
5、各部门的办公经费按月结账，机关工作人员个人因公出差办事所实际发生的费用，经分管领导签批后，当月内及时报销，跨月、跨年度不予认可。
（五）会计管理
1、对各单位实行月报帐制，做到月清月结。原则上确定党政办、计生办各一名报帐员，不准人人经手收支业务，做到专人负责，坚持收支两条线。
2、机关支出实行民主理财，一支笔审批，原始单据必须是正规的财政票据、税务发票或农经部门专用票据，不得自行印制票据。票据之间不得超范围使用，不得混用。
3、严格审批程序，原始票据填写要规范齐全，不可缺项或单联填写，经办人、压滤机滤布厂家证明人、审核人对票据的真实性和合法性负责。每张发票必须有经办人签字说明事由，证明人签字证明事实，报乡长审批，然后到财政所办理报销手续。
（六）监督管理
1、坚持财政预（决）算制度，经常性收入和支出由乡财政和各单位编制收支预算，经乡党委、政府审批后，严格执行，不得突破。
2、非经常性支出、项目资金安排，由分管领导提出方案，乡长初审同意后，提交乡党委扩大会议研究通过，财政方可安排。
3、招待费、会议费按县纪委文件精神执行，上限控制。机车费按县政府有关文件精神严格执行。
4、临时性、突发性支出和支出调整，201X元以内的由乡长决定，并及时与书记通气；
201X元至5000元以内的，乡党委书记和乡长共同决定同意后，方可支出；
5000元以上的必须经乡党委（扩大）会议通过后，方可安排支出。
5、乡财政所定期向书记、乡长报送财务会计报表，向人大主席团报送财政预算执行情况报表，并定期在政务公开栏上公布收支情况，至少半年一次向乡党委扩大会议通报全乡财政执行情况，接受干部、群众监督；
加强财政监督，对瞒报收入、虚列支出、虚假报销的单位和个人，一经发现，严肃追究单位负责人和经办人的责任。
【篇3】财务审计报告内容
报 告 书
REPORT
（范本）
中国·XX
XXX会计事务所
审计报告
（XXX有限公司）
一、审计报告
二、附送
1，2019年12月31日资产负债表
2，2019年度利润表
3，2019年度现金流量表
4，2019年度财务报表附注
审计报告
敦化市xxx有限公司：
一、审计意见
我们审计了xxx有限公司财务报表包括2019年12月31日的资产负债表，2019年的利润表、现金流量表及财务报表附注。
我们认为，后附的xxx有限公司财务报表再所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了xxx有限公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师执业道德守则，我们独立于XXX有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、其他信息
xxx有限公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴定结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估xxx有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督xxx有限公司的财务报告过程
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具保函审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现，错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能应县财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，通常认为错报是重大的
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础，由于舞弊可能设计串通、伪造、故意泄露、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2） 了解与审计先关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对于内部控制的有效性发表意见。
（3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计相关披露的合理性。
（4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致xxx有限公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财物报表中的先关披露；
如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们结论基于截止审计报告日可获得的信息。然而，未来事项或情况可能导致敦化市鑫诚商品混凝土有限公司不能持续经营。
（5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映先关交易和事项。
（6） 就xxx有限公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
XXX会计事务所(盖章)
注册会计师签名（盖章）
注册会计师签名（盖章）
XXX有限公司
2019年度会记报表附注
一、公司基本情况
XXX有限公司于201X年X月X日成立的有限责任公司。公司在XXX市市场和质量监督管理局注册登记，具有企业法人资格，统一社会信用代码为xxxxxxxxxxx;法定代表人：xx；
注册资本：xx万人民币。
本公司主要的经营活动范围包括：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
二、财务报表的编辑基础
本公司财务报表已持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部门颁布的《企业会计准则》及相关规定，并给予本附注四“重要会计政策、会计估计的说明”所述会计政策和估计编制。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合会计准则的要求，真实、完整的反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计侦测、会计估计的说明
（一）、会计年度
本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。
（二）记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
（三）记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则 。
（四）现金及现金等价物的确定标准
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金流量表之现金等价物指有期限不超过3个月、流动性强，异域转换为一直金额现金且价值变动风险很小的投资。
（五）金融资产和金融负债核算方法
1、 金融资产
本公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四大类。
金融资产以公允价值进行初始确认，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益，其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产赫尔可供出售金融资产按照公允价值进行哦后续计量；
应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本列示。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；
在资产持有时间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；
持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；
可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；
处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之后的差额，计入投资损益。
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的 减值损失予以转回，计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，不予转回。
2.金融负债
本公司的金融负债于出事确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
其他金融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。
3.金融资产和金融负债的公允价值确定方法
（1）金融工具存在活跃市场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值。在活跃市场上，本公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值。金融资产或金融负债没有现行出价和要价的，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，则采用最近交易的市场报价去确定该金融资产或金融负债的公允价值。最近交易日后的市场报价，已确定该金融资产或金融负债的公允价值。本公司有足够的证据表明最近交易的市场报价不是公允价值的，对最近交易的市场报价做出适当调整，已确定该金融资产或金融负债的公允价值。
（2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的挡枪公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
4.应收账款坏账准备
本公司将下列情形作为应收账款坏账损失确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；
债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；
其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大，坏账发生时，直接计入当期损益。
（六）存货
本公司存货主要包括原材料、周转材料、库存商品等
存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；
领用或发出存货，采用个别计价法确定实际成本。低值易耗品和包装物采用一次性摊销法进行摊销。
期末存货按成本等原因，预计其成本不可回收的部分，提取存货跌价准备。库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；
其他数量放多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。
库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
（七）长期股权投资
长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资党委实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资党委不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
通过统一控制下的企业合并取得的厂区股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以再合并（购买）方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本；
以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资，按相关会计准则的规定确定初始投资成本。
采用成本核算法时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本，采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵消与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于首次执行日前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在于该投资相关的投资借方差额，还应扣除按远胜于期限之直线推销的股权投资方差额，确认投资损益。
本公司对因减少投资等原因对被投资单位不在具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，改成成本法核算；
对因追加投资等原因被投资单位实施共同控制或中农大影响单不构成控制的，或因处置投资等原因对被投资单位不在具有控制或重大影响的长期股权投资，改按权益法核算。
处置长期股权投资，其在账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资收益。
（八）固定资产
本公司固定资产是指透视具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值超过2000元的有形资产。
固定资产包括房屋及建筑物、机械设备、运输设备、办公设备和其他，按其取得时的成本作为入账的价值，其中，外购的固定资产成本包括买价和进口关税等相关税费，以及为固定资产达到预定可使用状态前所发生的的可直接归属于该资产的其他支出；
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；
投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账；
融资租赁租入的固定资产，按租赁开实体租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账值。
与固定资产有关的后续支出，包括修理支出、更新改造支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，对于被替换的部分，终止确认其账面价值；
不符合固定知产确认条件的，于发生时计入当期损益。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本公司对所有的固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。本公司固定资产的分类折旧年限、预计净残值率、折旧率如下：
序号
类别
折旧年限
预计残值率%
年折旧率%
1
房屋、建筑物
10-20
5%
9.50-4.75
2
机器设备
5-10
5%
19.00-9.50
3
运输工具
5-10
5%
19.00-9.50
4
电子设备
5-10
5%
31.67
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确定该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
（九）在建工程
在建工程实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；
出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；
设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。
在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，代办理了竣工结算手续后在对固定资产原值差异进行调整。
（十）无形资产
本公司无形资产包括土地使用权等，按取得时的实际成本计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的款价和相关的其他支出作为实际成本；
投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。
土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；
专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按其收益对象计入相关资产成本和当期损益。
对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法与每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会估计变更处理。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计使用寿命内摊销。
（十一）长期待摊费用
本公司的长期待摊费用是指已经支出，但应当由当期及以后割弃承担的摊销期限在1年以上（不含1年）的经营租入固定资产改良支出等，该费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间收益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
（十二）非金融长期资产减值
本公司于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可能发生减值，本公司将进行减值测试。对商誉和使用寿命不缺的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末均进行减值测试。难以对单项资产的可回收金额进行测试的，以该资产所属的资产组组合为基础测试。
减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，上述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。资产的可回收金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
出现减值的迹象如下：
1，资产市场当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；
2，企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业发生不利影响；
3，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量表现值的折现率，导致资产可回收金额大幅度降低；
4，有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
5，资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
6，企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；
7，其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
（十三） 职工薪酬
本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供的服务受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，计入当期损益。
职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等与获得职工提供的服务相关的支出。
如在职工劳动合同到期之前决定解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁剪二提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁剪建议，并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁剪建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生打的预计负债，计入当期损益。
（十四）预计负债
当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项先关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债；
该义务是本公司承担的现时义务；
该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
该义务的金额能可靠地计量。
预计负债按照履行相关显示义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或者有关事项的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。
（十五）收入确认原则
本公司营业收入主要包括销售商品收入，收入确认原则如下：
1，本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、本公司即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量时，确认销售商品收入的实现。
2，本公司在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与劳务相关的经济利益很可能流入本公司、劳务的完成进度能够可靠地确定时，确认劳务收入的实现。在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认相关的劳务收入，完工百分比按已完工作的测量、已提供的劳务占应提供劳务总量的比例（已发生的成本占估计总成本的比例）确定；
提供劳务交易结果不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计能够哦得到补偿的，按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；
提供劳务交易结果不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。与交易相关的经济利益很可能流入本公司、收入的金额能够可靠计量时，确认资产使用权收入的实现。
（十六）租赁
本公司在租赁开始日将租赁非为融资租赁和经营租赁。
融资租赁是指实质上转移了与资产说有权相关的全部风险刚和报酬的租赁。本公司作为承租方，在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，将两者的差额记录为未确认融资费用。
经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为承租方的租金在租赁期内的哥哥期间按直线法计入相关资产成本或当期损益，本公司作为出租房的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。
（十七）政府补助
政府补助在本公司能够满足其所附的条件以及能够收到时予以确认。政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量，按照公允价值计量，公允价值不可能可靠取得的按照名义金额（1元）计量。
与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；
用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
（十八）递延所得税资产和递延所得税负债
本公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额（暂时性差异）计算确认。对于按照税法规定能够与以后年度递减应纳税所得额的可抵扣亏损和税款抵减，视同暂时性差异确认相应的递延所得税是资产。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
本公司以很渴鞥缺德用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。对于确认的递延所得税资产，当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能的足够应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（十九）所得税的会计核算
所得税的会计核算采用资产负债表法。所得税费用包括当期所得税和递延所得税。除将与直接计入所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入所有者权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值之外，其余的当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
当期所得税是指企业按照税务规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应纳给税务部门的金额，即应交所得税；
递延所得税是指按照资产负债表法应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
五、会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正及其他事项调整说明
（一）会计政策变更及影响
本公司2019年1-12月未发生会计政策变更事项。
（二）会计估计变更及影响
本公司2019年1-12月未发生会计估计变更事项。
（三）重大前期差错更正及影响
本公司2019年1-12月未发生重大会计差错更正的相关事项。
（四）其他事项调整
本公司2019年1-12月未发生其他调整事项。
六、税项
税项
计税基础
税率%
增值税
产品销售收入
3
城建税
应纳流转税额
7
教育费附加
应纳流转税额
3
地方教育费附加
应纳流转税额
2
所得税
应纳流转税额
25
七、财务报表重要项目注释
（一）资产负债表有关项目注释
1， 货币资金 期末金额 168,150.29
其中：库存现金 247.46
银行存款 167,902.83
2， 应收账款 期末余额 17,963,317.00
其中：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 9,862,206.50
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 1,584,740.00
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 2,116,100.00
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 4,400,270.50
3, 其他应收款 期末余额 8,652,419.00
其中：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 8,000,000.00
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 662,419.00
xxxxxxxxxxxxxxxx -10,000.00
4， 固定资产 期末余额 11,310,637.00
资产类别
固定资产原值
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
房屋及建筑物
5,217,000.00
5,217,000.00
机械设备
733,770.00
733,770.00
运输设备
5,334,207.00
5,334,207.00
办公用具
25,660.00
25,660.00
合 计
11,310,637.00
11,310,637.00
5，应交税费 期末余额 86,813.07
项目名称
年初未缴税
本年应交数
本年已交数
年末未交数
企业所得税
39,118.32
91,101.90
121,301.05
8,919.17
增值税
78,268.33
649,494.19
724,489.66
3,272.86
水利基金
12,594.45
11,023.25
1,571.20
资源税
78,022.27
53,437.00
24,585.27
房产税
315.00
-315.00
城市维护建设税
10,880.88
42,145.13
41,426.81
11,599.20
教育费附加
4,669.30
35,693.61
17,754.17
22,608.74
地方教育费附加
3,111.99
23,795.75
12,336.11
14571.63
合 计
145,531.28
920,252.85
982,083.05
86,813.07
6, 其他应付款 期末余额 12,587,671.43
其中：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 1,241,270.00
7，实收资本 期末余额 25,000,000.00
XXX 25,000,000.00
（二） 利润表有关项目注释
1、营业收入 本年发生额 15,829,792.30
全部为销售XXX收入。
2、营业成本 本年发生额 14,627,935.29
全部为销售XXX成本。
3、管理费用 本年发生额 781,062.95
其中：差旅费 5,548.00
保险费（职工） 119,472.98
折旧 282,003.35
保险费 166,443.85
4、营业外收入 本年发生额 15,000.00
其中：政府补贴 15,000.00
八、资产负债表日后非调整事项
本公司无重大字长负债表日后非调整事项。
九、财务报表的批准
本公司2019年度财务报表已经本公司管理层批准。
【篇4】财务审计报告内容
某某某某会计师事务所有限公司
审 计 报 告
××会审字（年度）×××号
某某某某某某某有限责任公司全体股东：
我们审计了后附的某某某某某某某有限责任公司（以下简称贵公司）财务报表，包括年度年12月31日的资产负债表，年度年度利润表和现金流量表以及会计报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（１）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见
我们认为，某某某某某某某有限责任公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司年度年12月31日的财务状况和年度年度的经营成果以及现金流量。
某某某某会计师事务所 中国注册会计师：
有限公司 中国注册会计师：
中国·省市 二Ｏ一九年三月十日
资产负债表
税款历属时间：自年度年01月01日至年度年12月31日 会企01表
编制单位：某某某某某某某有限责任公司 单位：元
资产
行次
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
行次
期末余额
年初余额
流动资产
1
流动负债
34
货币资金
2
2806995.07
2786968.19
短期借款
35
交易性金融资产
3
交易性金融负债
36
应收票据
4
应付票据
37
应收账款
5
2948322.74
2624908.67
应收账款
38
331645.93
1106830.00
预付款项
6
预付款项
39
应收利息
7
应付职工薪酬
40
应收补贴款
8
应交税费
41
314008.31
237328.20
其他应收款
9
254359.31
379000.00
应付利息
42
存货
10
应付股利
43
6000000.00
其他应付款
44
2160597.70
2529700.00
一年内到期的非流动资产
11
其他流动资产
12
一年内到期的非流动负债
45
流动资产合计
13
其他流动负债
46
非流动资产
14
流动负债合计
47
857409.24
1550988.20
可供出售金融资产
15
非流动负债
48
持有至到期投资
16
长期借款
49
长期应收款
17
应付债券
50
长期股权投资
18
长期应付款
51
投资性房地产
19
专项应付款
52
固定资产
20
预计负债
53
在建工程
21
递延所得税负债
54
工程物资
22
其他非流动负债
55
固定资产清理
23
非流动负债合计
56
生产性生物资产
24
负债合计
57
857409.24
1550988.20
油气资产
25
所有者权益（或股东权益）
58
无形资产
26
3057500.00
3057500.00
实收资本（或股本）
59
开发支出
27
资本公积
60
商誉
28
减：库存股
61
长期待摊费用
29
盈余公积
62
3572466.06
3572466.06
递延所得税资产
30
未分配利润
63
3763853.87
5243974.33
其他非流动资产
31
所有者权益（或股东权益）合计
64
非流动资产合计
32
65
资产总计
33
负债所有权权益（或股东权益）总计
66
利润表
税款历属时间：自年度年01月01日至年度年12月31日 会企02表
编制单位：某某某某某某某有限责任公司 单位：元
项目
行次
期末余额
年初余额
一、营业收入
1
减：营业成本
2
营业税金及附加
3
141268.53
95284.58
销售费用
4
831836.50
668700.00
管理费用
5
1426311.24
1235057.33
财务费用
6
-5715.24
-10268.46
资产减值损失
7
加：公允价值变动净收益（损失以“-”号填列）
8
投资收益（损失以“-”号填列）
9
其中：对联营企业和合营企业的投资受益
10
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
11
6420767.54
6026506.06
加：营业外收入
12
减：营业外支出
13
其中：非流动资产处置损失
14
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
15
6420767.54
6026506.06
减：所得税费用
16
1605191.89
1506626.51
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
17
4815575.65
4519879.54
五、每股收益：
18
（一）基本每股收益
19
（二）稀释每股收益
20
现金流量表
税款历属时间：自年度年01月01日至年度年12月31日
编制单位：某某某某某某某有限责任公司 单位：元
项目
行次
本期金额
一、经营活动产生的现金流量
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
收到的税费返还
3
收到其他与经营活动有关的现金
4
经营活动现金流入小计
5
购买商品、接受劳务支付的现金
6
支付给职工以及为职工支付的现金
7
964776.00
支付的各项税费
8
1793672.03
支付其他与经营活动有关的现金
9
949411.05
经营活动现金流出小计
10
经营活动产生的现金流量净额
11
6264152.92
二、投资活动产生的现金流量
12
收回投资收到的现金
13
取得投资收益收到的现金
14
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
15
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
16
收到其他与投资活动有关的现金
17
投资活动现金流入小计
18
购建固定资产、形资产和其他长期资产支付的现金
19
244126.04
投资支付的现金
20
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
21
支付其他与投资活动有关的现金
22
投资活动现金流出小计
23
244126.04
投资活动产生的现金流量净额
24
-244126.04
三、筹资活动产生的现金流量
25
吸收投资收到的现金
26
取得借款收到的现金
27
收到其他与筹资活动有关的现金
28
筹资活动现金流入小计
29
偿还债务支付的现金
30
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
31
6000000.00
支付其他与筹资活动有关的现金
32
筹资活动现金流出小计
33
6000000.00
筹资活动产生的现金流量净额
34
-6000000.00
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
35
五、现金及现金等价物净增加额
36
20026.88
加：期初现金及现金等价价物余额
37
2786968.19
六、期末现金及现金等价物余额
38
2806995.07
补 充 材 料
行次
本期金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量
39
净利润
40
4519879.54
加：资产减值准备
41
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
42
414377.00
无形资产摊销
43
长期待摊费用摊费
44
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
45
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
46
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
47
财务费用（收益以“-”号填列）
48
投资损失（收益以“-”号填列）
49
递延所得税资产减少（收益以“-”号填列）
50
递延所得税资产增加（收益以“-”号填列）
51
存货的减少（收益以“-”号填列）
52
2359182.72
经营性应收项目的减少（收益以“-”号填列）
53
-335707.38
经营性应收项目的增加（收益以“-”号填列）
54
-693578.96
其他
55
经营活动产生的现金流量净额
56
6264152.92
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
57
债务转为资本
58
一年内到期的可转换公司债券
59
融资租入固定资产
60
3、现金及现金等价物净变动情况
61
现金的期初末额
62
2806995.07
减：现金的期初余额
63
2786968.19
加：现金等价物的期末余额
64
减：现金等价物的期初余额
65
现金及现金等价物净增加额
66
20026.88
某某某某某某某有限责任公司
财务报表附注
年度年12月31日
一、公司基本情况
某某某某某某某有限责任公司成立于×××年12月03日、公司注册地址省市市、公司法定代表人×××、公司注册资本人民币×××万元。经营范围：×××生产、销售。
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
三、重要会议政策、会计估计的说明
1、公司执行的会计准则和会计制度
本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
4、记账基础和计价原则（会计属性）
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5、现金及现金等价物的确定标准
（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；
（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
6、短期投资
本公司短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券信息。
短期投资持有期间取得的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。
年末短期投资按成本与市价孰低法计价。
短期投资按单项投资计算的市价低于按单项投资计算的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。
如已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，则在原已确认的投资损失的金额内转回。
7、坏账损失核算方法
（1）坏账的确认：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；
债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；
债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董中会批准列作坏账的应收账款和其他应收款；
关联方之间应收款项不计提坏账；
公司员工暂借款及存在其他单位的保证金、押金、国外项目的暂借款不计提坏账准备。
（2）公司坏账准备的核算方法：采用备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。
8、存货
存货包括主要材料、其他材料、周转材料、设备、低值易耗品、机械配件、在建工程、在产品、产成品、半成品、结构件、商品等，无论存放何地，只要所有权属于本单位的都是本单位的存货，委托其他公司代销的物资，仍属于本单位的存货。
各类存货，外购存货按实际成本计价，发生时采用加权平均法进行核算；
产品成本计算主要采用品种法计算：低值易耗品采用一次摊销法核算。
9、长期投资
本公司的长期股权投资（包括股票投资和其他股权投资），在取得时以初始投资成本计价，初始投资成本按以下原则确定：
（1）以现金购入的长期投资按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除已宣告但尚未领取的现金股利后确定为初始投资成本。
（2）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；
涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资成本：收到补价的，按应收债权帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；
支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
（3）以非货币性交易换入的长期投权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；
涉及补价的，按以下规定确定换入的长期股权投资成本；
收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；
支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
（4）通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值确定为初始投资成本。
长期股权投资凡对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的（通常指占被投资单位有表决权资本总额的20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响），采用权益法核算；
反之，则采用成本法核算。采用权益核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，分十年平均摊销计入各摊销期的损益；
初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，记入“资本公积-股权投资准备”科目。
本公司对长期债权投资（包括债券投资和其他债权投资），在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本按以下原则确定：
（1）以现金购入的长期债权投资按实际支付的全部价款减去已到付息期但尚未领取的债权利息后确定为初始投资成本。
（2）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入的长期债权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；
涉及补价的，按以下规定确定受让的长期债权投资成本；
收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；
支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
（3）以非货币性资产投入的长期债权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；
涉及实价的，按以下规定确定换入的长期债权投资成本；
收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；
支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
长期债券投资实际成本与债券面值的差额作为债券溢价或折价，长期债券投资按期计息，同时按直线法在债券存续期间内摊销溢价或折价，计入各期损益。
年末本公司对长期投资按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的差额，分项提取长期投资减值准备。已提取长期投资减值准备的长期投资价值又得以恢复的，在原已确认的投资损失的范围内转回。
10、固定资产
本公司的固定资产指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高的有形资产。固定资产按取得时的实际成本入账，以年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率分别确定折旧年限如下：
固定资产类别
预计净残值率（%）
预计使用年限
房屋、建筑物
5%
20
运输工具、机械设备、其他
5%
5-10
在考虑减值准备的情况下，按单项固定资产和扣除减值准备后的账面净额和剩余折旧年限，分项确定并计提各期折旧。
固定资产后续支出的会计处理方法：
固定资产修理费用，直接计入当期费用。
固定资产改良支出入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额。
如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则本公司应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
固定资产装修费用，符合资本化原则的，在固定资产科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期限内，采用合理的方法单独计提折旧。
融资租入固定资产发生的后续支出，比照上述原则处理。
经营租入固定资产发生的后续支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中年限较短的期间内，采用合理方法单独计提折旧。
对长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的；
或由于技术进步原因，已不可使用的固定资产，或虽可使用，但使用后产生大量不合格品；
或已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值及其它实质上不能再给企业带来经济利益的固定资产全额计提减值准备。
年末公司对固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致其可收回金额低于几面价值的差额，分项提取固定资产减值准备，并计入当期损益。
11、在建工程
在建工程的计价：
在建工程按实际发生的工程支出计价，包括需要安装设备的价值，不包括根据工程项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等。确认工程实际支出的方法如下：
发包的基建工程，按应支付的工程结算价款、交付施工公司安装的需安装设备成本及为工程建设而借入的专门借款所生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额的资本化金额确定工程实际支出。
自营的基建工程，按领用工程材料物资成本、原材料成本及不能抵扣的增值税进项税额、库存商品成本及应我的相关阁费、公司辅助生产部门提供的各种劳务成本及为工程建设而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额的资本化金额确定工程实际支出。
在建工程结转为固定资产的时点为在建工程达到预定可使用状态。
在建工程期末按单项工程账面价值大于可收回金额的差额计提在建工程减值准备。
12、无形资产
本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产按取得时的实际成本入账，按根据公司情况，分项选择“合同的受益年限、法律的有效年限和10年分期平均摊销，计入各摊销期损益”。
存在下列一项或若干项情况时，将该无形资产的账面价值全部转入当期损益：
（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值。
（2）某项无形资产已超地法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益。
（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备：
（1）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。
（2）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。
（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
年末本公司对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。
13、借款费用
借款费用确认原则：因购建固定资产而专门借入的款项发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合《公司会计准则—借款费用》规定条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；
其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额于当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，不予资本化；
以后发生的辅助费用于发生当期确认为费用，如果辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用；
因安排其他借款而发生的辅助费用于发生当期确认为费用。为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用在开发产品完工之前计入开发成本；
在完工之后而发生的利息等借款费用计入财务费用。
14、收入确认原则
本公司的商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。
本公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价值或取得收取价款的证据时，确认收入的实现；
劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠的确定，与交易相关的价款很可能流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认收入；
长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见时，按结账时已完成工程进度的百分比法确认收入的实现。
本公司让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入，在与交易相关的经济利润很可能流入企业，且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。
15、租赁
本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。
融资租赁，在租赁开始日，公司（承租人）将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。未确认融资费用在租赁期内各个期间，采用直线法进行分摊。
经营租赁，经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。
四、主要税项
（一）增值税
本公司增值税税率17%计算缴纳。
（二）城市维护建设税
本公司的城市维护建设税按流转税的5%计算缴纳。
（三）教育费附加
本公司的教育费附加按流转税的3%计算缴纳。
（四）地教育费附加
本公司的教育费附加按流转税的2%计算缴纳。
（五）企业所得税
本公司的企业所得税按应纳税所得额的25%计算缴纳。
（六）个人所得税
本公司个人所得税由员工个人负担，本公司代扣代缴。
（七）其他税项
按国家有关税项的具体规定缴纳。
五、财务报表主要项目注释
金额单位为人民币：“年初”指年度年1月1日，“年末”指年度年12月31日，“上年”指年度年度，“本年”批年度年度。
1、货币资金：期末余额2806995.07元
项目
年初余额
本年增减变动金额
年末余额
现金
302362.37
404954.73
707317.10
银行存款
1191650.11
158941.37
1350591.48
其中：活期
七日通知存款
合计
2786968.19
20026.88
2806995.07
2、应收账款:期末余额2948322.74元
（1）账龄结构
账龄
年初数
年末数
年末余额
比例（%）
坏账准备
年初余额
比例（%）
坏账准备
1年以内
2624908.670
100.00
2948322.74
100.00
1-2年
2-3年
3年以上
合计
2624908.670
100.00
2948322.74
100.00
（2）应收账款明细及主要债务人
客户类别
年初账面余额
年末账面余额
×××设备公司
75566.98
×××有限公司
18000.00
232400.00
×××有限公司
17500.00
×××有限公司
125500.00
75000.00
×××有限公司
40520.00
17352.00
×××有限责任公司
72600.00
22640.00
×××设备有限公司
22160.51
23400.00
×××有限公司
62000.00
255233.68
×××有限公司
56500.00
213385.00
×××有限公司
85406.00
192903.50
×××有限公司
83100.00
156300.00
×××有限公司
59410.98
×××有限公司
46310.93
20830.43
×××有限公司
75031.00
74113.07
×××有限公司
43200.00
×××有限公司
11885.00
×××有限公司
11000.00
×××有限公司
60000.00
合 计
2624908.670
2948322.74
3、其他应收款:期末余额379000.00
（1）账龄结构
账龄
年初数
年末数
年末余额
比例（%）
坏账准备
年初余额
比例（%）
坏账准备
1年以内
379000.00
100.00
379000.00
100.00
1-2年
2-3年
3年以上
合计
37500.00
100.00
37500.00
100.00
（2）其他应收款明细及债务人
客户类别
年初账面余额
年末账面余额
×××
155000.00
101600.00
×××
220000.00
120000.00
×××
53000.00
合 计
379000.00
254359.31
4、存货:期末余额元
（1）存入时间及所占比重
储存时间
年初数
年末数
账面余额
比重（%）
账面余额
比重（%）
1年以内
100.00
100.00
1-2年
3年以上
合计
100.00
100.00
（2）存货的类别
项目
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
原材料
3453669.67
73966.66
3379703.01
库存商品（产成品）
5794162.31
1511465.97
7305628.28
周转材料（包装物、低值易耗品等）
112406.91
168145.55
280552.46
合计
9360238.89
1679611.52
73966.66
5、固定资产：期末账面原值：7274090.00元
项目
年初账面余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
原价合计
6696590.00
244126.04
7274090.00
房屋建筑物
3570230.00
3570230.00
机器设备
3126360.00
244126.04
3703860.00
6、无形资产:期末余额3057500.00元
项目
年初账面余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
原价合计
3057500.00
3057500.00
土地使用权
3057500.00
3057500.00
7、应付账款：期末余额331645.93元
项目
年初余额
年末余额
×××有限公司
95335.00
×××有限公司
76006.70
194868.88
×××厂
9348.90
11339.18
×××有限公司
116030.00
75278.00
×××
45200.00
53893.00
×××有限责任公司
27944.50
1818.54
×××有限公司
204903.00
156300.84
×××有限公司
127187.00
142743.75
×××有限公司
83400.00
226305.00
合计
1106830.00
8、应交税费：期末余额314008.31元
税 种
年初余额
本期应缴
本期已缴
期末余额
增值税
69302.25
952845.8
948042.16
74105.89
城建税
3465.11
47642.29
47402.11
3705.2945
教育费附加
2079.07
28585.374
28441.27
2223.1767
地方教育费附加
1386.05
19056.916
18960.85
1482.1178
企业所得税
57537.16
1506626.51
1232987.52
131948.50
合 计
237328.20
2355529.24
1793672.03
314008.31
9、应付工资及福利费
项目
年初账面余额
本年增加额额
本年支付额
年账面末余额
工资、资金、津贴和补贴
2358541.00
2358541.00
应付福利费
30240.00
30240.00
应付职工养老保险金
152275.20
152275.20
合计
964776.00
964776.00
10、其他应付款：期末余额2160597.70元
（1）账龄结构
账龄
年初数
年末数
年末余额
比例（%）
坏账准备
年初余额
比例（%）
坏账准备
1年以内
2160597.70
100.00
100.00
1-2年
2-3年
3年以上
合计
2160597.70
100.00
100.00
(2)其他应付款主要债权人
项目
年初余额
年末余额
×××
572000.00
×××
357700.00
157700.00
×××
550000.00
×××
575600.00
×××
405000.00
×××
317300.00
×××
281997.70
×××
1050000.00
423000.00
合计
2529700.00
2160597.70
11、实收资本：期末余额
投资者名称
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
投资金额
所占比例（%）
投资金额
所占比例（%）
×××
2440000.00
47.10
2440000.00
47.10
×××
200000.00
3.86
200000.00
3.86
×××
3057500.00
15.44
3057500.00
15.44
×××
1740000.00
33.60
1740000.00
33.60
合计
100.00
100.00
12、盈余公积：年末余额3572466.06
项目
金额
年初盈余公积
3572466.06
加：本年提取盈余公积
588329.49
年末盈余公积
3572466.06
13、未分配利润：年末余额3763853.87
项目
金额
年初未分配利润
5243974.33
加：本年末分配利润
3333867.10
其中：本年净利润
4519879.54
减：提取盈余公积
588329.49
减：应付股利
年末未分配利润
3763853.87
六、或有事项的说明
本公司无其他或有事项的说明
七、资产负债表日后事项的说明
本公司无需要披露的资产负债表日后事项。
八、关联方关系及其交易
本公司无关联方关系及其交易事项
九、本公司上年年报审计中注册会计师未提出调整事项，出具的无保留意见的审计报告
十、所得税汇算清缴及增值税纳税事项
本公司能按照企业所得税汇算清缴实施管理办法及时办理所得税汇算清缴；
能正确核算增值税进项税额、销项税额及应纳税额，本年度增值税涉税事项无违纪行为。
十一、财务报表的批准
本年度财务报表已于2019年1月12日经公司董事会批准。
十二、其他
本公司无其他需披漏的内容。
某某某某某某某有限责任公司
【篇5】财务审计报告内容
财务审计报告模板
××集团公司原总经理(董事长) ××同志 离任(任期)经济责任财务审计报告
新疆 计师事务所 二,,八年九月
××集团总公司原总经理(董事长)××同志 离任(任期)经济责任财务审计报告 字(2008)第8- 号 国务院国有资产监督管理委员会: 根据国务院国有资产监督管理委员会【2008】国资厅评价[2008]××号《关于对××集团总公司原总经理(董事长)×××同志进行离任(任期)经济责任审计的通知》，我们受托于2008年7月×日至2008年9月×日对××集团总公司原总经理(董事长)××同志任职期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。这种责任包括:(1)贵公司提供的资料是完整的，如有不完整情况，贵公司将进行书面陈述。(2)贵公司提供的资料是真实的。如有瑕疵，贵公司将进行书面陈述。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
××集团总公司高度重视本次审计工作，于200×年×月×日以××号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要求，积极配合审计人员工作。在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下: 一、基本情况 (一)被审计企业基本情况 ××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，属国务院国资委直接管理的以××为主业的××企业集团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地址:××。法定代表人:××。经营范围:××××。
××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。截止200×年末，某集团共拥有职工×××人，其中:在岗职工×××人，离退休×××人。
(二)被审计企业负责人基本情况 本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理(董事长)，××年××月被任命为××集团总公司党委书记，于200×年×月离任，任期近××年。
××同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部××部、××部、××部工作。二××年国资委任命新的领导班子后，××同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责:主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、
监督经理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公司总部××部。
二、审计实施情况 (一)审计范围的实施 根据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。其中，共审计了二级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%);三级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%)。
审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括:资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业××户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业××户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业××户。
(二)审计人员组成及审计分工实施 我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经理为现场项目负责人，共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则，将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。
三、被审计企业基本财务状况 (一)审计前后企业基本财务数据的变化及原因
1、资产负债简表 单位:万元 项目 日 期 资产总额 负债总额 所有者权益 审计前 审计后
审计前 审计后 审计前 审计后 200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日
(1)资产情况
项目 日 期 流动资产 固定资产 其他资产
审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后
200×年12月31日 200×年12月31日 200×年12月31日
变化情况及主要原因: 200×年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少××万元，其中流动资产减少××万元，固定资产减少××万元，长期投资减少××万元，无形资产及其他长期资产减少××万元。流动资产减少中，应收款项减少××万元，存货减少××万元等等。上述变化，除长期投资调减××万元为不良资产调整外，其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结果进行的追溯调整。
(2)负债情况
项 目 日 期 流动负债 长期负债 其他负债 审计前
审计后 审计前 审计后 审计前 审计后 200×年12月31日 200×年12月31日
200×年12月31日
变化情况及原因: 200×年负债总额增加××万元，其中:应交税金增加××万元、应付福利费增加××万元、应付股利减少××万元、其他应付款
增加××万元等等。
(3)所有者权益情况 项 目 日 期 资本公积 盈余公积 未分配利润 审计前 审计后 审计前
审计后 审计前 审计后 200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日 变化情况及原因: 200×年未分配利润减少××万元，为清产核资追溯调整减少××万元，补提长期投资减值准备减少××万元;资本公积减少××万元，主要为调入实收资本。
(4)少数股东权益情况
项 目 日 期 少数股东权益 审计前 审计后 200×年12月31日 200×年12月31日 200×年12月31日
少数股东权益变化情况及主要原因: 200×年、200×年少数股东权益分别增加××万元、××万元，为清产核资追溯调减和权益增加的影响。200×年、200×年少数股东权益分别减少××万元、××万元，为补提减值准备和会计差错，所有者权益减少按比例承担调整。
2、损益类情况 项目 日 期
主营业务收入 利润总额 净利润 审计前 审计后
审计前 审计后 审计前 审计后 200×年
200×年
200×年 任期合计 以上资产负债及损益调整具体明细见附件:主要审计事项调整表及说明。
(二)审计后任期内各年度财务状况 200×年至200×年期间集团总公司资产、负债及所有者权益的项目和结构都发生了很大变化，财务状况前后对比明显好转(恶化)。集团总公司200×年×月×日(审计期初)资产总额××万元，负债总额××万元，所有者权益××万元;200×年12月31日(审计期末)资产总额××万元，负债总额××万元，所有者权益××万元。此期间资产增加××万元，增幅为×%，负债增加××万元，增幅×%，所有者权益增加××万元，增幅为×%。主要变化原因是××等。
财务状况简表 日期 资产 负债 所有者权益
200×年12月31日 200×年12月31日
200×年12月31日 1、资产 资产的变化主要是:流动资产增加××万元，增幅×%，其中货币资金增加××万元，应收款项增加××万元，存货增加××万元;长期投资增加××万元，固定资产净值增加××万元，在建工程增加××万元等。
资产分类增减情况简表 项目 200×.12.31
200×.12.31 增减额 增减比例 流动资产
长期投资 固定资产净值
在建工程 无形资产
长期待摊费用
资产总额 2、负债 负债变化主要是:短期借款增加××万元，应付账款增加××万元，应付账款增加××万元，其他应付款增加××万元，长期借款增加××万元，其他长期负债增加××万元等。
负债分类增减情况简表 项目 200×.12.31 200×.12.31 增减额 增减比例 流动负债 长期负债 负债总额 3、所有者权益 所有者权益的主要变化是:
实收资本增加××万元，主要是×××。
资本公积增加××万元，主要是×××。
盈余公积减少××万元，主要是×××。
未分配利润增加××万元，由××形成。
所有者权益分类增减情况简表 项目 200×.12.31 200×.12.31 增减额
增减比例 实收资本 资本公积
盈余公积 未确认投资损失 未分配利润 所有者权益合计 从以上数据可以看出，在200×年1月,200×年12月××同志担任董事长期间，集团总公司的财务状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益增幅达到××%，国有资本保值增值结果明显。
(三)审计任期内各年经营成果 200×年,200×年期间集团总公司累计实现主营业务收入××万元、主营业务成本××万元、产品销售税金及附加××万元、其他业务利润××万元、营业费用××万元、管理费用××万元、财务费用××万元(基本为借款利息)、利润总额××万元，企业所得税××万元，净利润××万元。根据国资委规定口径计算，该期间企业累计实际业绩利润××万元。
各年经营情况简表 年度 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 200×年 200×年
200×年
任期合计 企业任期实际业绩利润(准确计算填列实际业绩利润，便于经济责任审计结果与业绩考核挂钩)
年度 利润总额 任期消化以前潜亏 任期新增不良资产 实际业绩利润
200×年 200×年
200×年 200×年
任期合计 注:企业任期实际业绩利润,经过审计调整核实后的任期利润总额，任期消化以前潜亏,任期新增不良资产(扣除因客观因素新增不良资产) (四)审计后主要经济指标完成情况(对企业审计后各年度重要经济指标进行分析，不限于所列指标，应该与业绩考核指标联系，对于一个具体的企业，将每年度的业绩考核指标经本次审计后确定的数值列示出来。) 1、资产质量变动状况 不良资产比率 200×年 200×年 200×年 注1:不良资产比率=(期末不良资产?期末资产总额)×100%，不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账, 以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。
注2:该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。
经营能力指标表(次) 项目 200×年 200×年 200×年
应收账款周转率 存货周转率
流动资产周转率 总资产周转率
偿债能力指标表 项目 200×年 200×年 200×年
资产负债率 流动比率 速动比率 通过指标对比，集团总公司资产质量逐年提高、资产结构更加稳健，但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。
2、资产保值增值情况 任期国有资本保值增值率(200×年,200×年) ××% 年度国有资本保值增值率(%) 200×年 200×年 200×年
注1:国有资本保值增值率,(扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额)?期初国有资本×100% 注2:该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。
历年财务效益指标表 项目 200×年 200×年 200×年 净资产收益率 利润增长率 盈余现金保障倍数 该期间，集团总公司资产质量状况良好，资产盈利能力和资本保值增值情况××。200×年利润增率长大幅度提高，主要是×××。
四、审计中发现的主要问题(结合企业的实际情况和审计情况，较好地进行分类陈述。) 我们根据批复的审计方案，在进行审前调查的基础上，通过适当利用其他审计成果(内部审计报告、外部审计报告等)，围绕××同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计。审计发现，3年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加快产业整合重组，调整经营结构，使集团总公司资产质量逐步提高，财务状况进一步改善，销售收入增幅大，综合竞争力显著提高。但根据审计情况看，有的被审计企业在会计核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项根据其重要性已做审计调整后，存在主要问题如下: (一)会计信息方面 ××公司××年××月在未与客户签订销售合同、产品也未办理出库手续的情况下，确认产品销售收入××万元，同时结转产品销售成本××万元。
上述事项不符合:《企业会计制度》，企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认产品销售收入实现。(需要详细说明问题所违反的规定。) (二)重大经营决策方面 ××集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力的情况下，投资成立某公司，由于过分追求市场占有率，采用短债长投方式，超能力快速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自200×年实施以来连年亏损，累计亏损近××亿元。同时，200×年末，某集团及所属某公司对其提供担保达××亿元，使某公司背上了沉重的债务负担。
上述事项不符合:《企业国有资本与财务管理暂行办法》第二十二条 企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和实施者应当承担的责任。
(三)内部控制方面 1(部分子公司投资控制制度不健全，投资过程缺乏监管，投资后的管理也不到位。
××公司自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股票投资、债券投资和其他投资的审核程序，审核内容为网点建设计划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目的具体操作和监管程序。不符合《内部会计控制,投资》中“单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，并组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，以便采取相应措施”的规定。在项目实施过程中，没有对不相容岗位设置不同的岗位，基本上由销售公司独家办理，对项目运作的管理滞后，部分项目失去控制。
2(部分子企业存在大量账外企业及账外资产。
审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，涉及资产××万元，负债××万元，所有者权益××万元。
上述事项不符合:A、《中华人民共和国会计法》第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
(四)改组改制方面 2003,2004年间，
××集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作，在实施改制工作的过程中，部分程序不符合国家的有关规定。
1(××集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委批准日之前，部分单位在国资委批准之前已完成改制工作，验资已进行完毕。
国家相关文件明确规定:国有企业改制方案需按照国务院378号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序，未经决定或批准不得实施。
2(改制单位中，除××厂外，其他七个单位没有按照规定进行财务审计和离任审计。
96号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”。
(五)不良资产方面 截止××年×月×日，××集团不良资产共计1,148,604,496.61 元，占总资产比率为 7.7 %，其中:流动资产518,342,623.11元，长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其他资产(主要为××公司的应收贷款及应收租赁款)474,100,302.54元，负债(潜盈减潜亏)70,289,503.57 元。不良资产几乎都是2001年前产生的不良资产，且主要集中在××公司，××公司不良资产金额740,076,865.93 元，占不良资产比例64%。
1(清产核资确认的不良资产情况 本次审计我们直接利用××会计师事务所有限公司×号《清产核资专项审计报告》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办×号《关于××公司清产核资结果及执行〈企业会计制度〉的批复》的清产核资批复结果。其中:清产核资共申报原制度损失499,309,153.32元，全部确认为不良资产;清产核资共申报预计损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元(扣除按账龄确认的部分)。
2(清产核资以外仍存在的不良资产情况 ××集团在清产核资以外仍存在的不良资产 63,726,155.15 元，主要是由于××公司和××公司未参加清产核资，其中:××公司不良资产 2,795,279.19 元，××公司59,606,403.62元。包括: 流动资产84,788,546.09元; 固定资产3,965,000.00元; 长期投资16,714,747.65元; 待处理资产21,064,094.6元; 潜亏挂账(扣除潜盈)-62,806,233.19元。
3. 潜在的不良资产情况 (1)在以上不良资产中不包括集团内部往来形成的不良资产34,605.10万元; (2)××集团对拥有大量不良资产的长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，因为××集团为这些企业进行担保，即使这些企业依法破产关停，也无法免除××集团担保责任; (3) 诉讼情况 作为原告诉讼金额为人民币8539万元;外币260万美元;据不完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币15945万元;外币1172万美元。
五、审计建议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因，提出如下建议:(站在事务所的角度，对企业、对国资委提出相应的建议) (一)对审计发现的集团总公司内部控制以及经营管理等方面的问题提出加强和改进管理的建议: 1、应将企业改革的重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理结构方面。
2、尊重企业法人财产权，规范运作所属企业的改制、重组工作。要在法律架构内进行重组，要有齐全的法律文件，而且业务关系在法律上要规范化。
3、规范关联交易，提高同业竞争水平。
4、严格执行财务总监制度，强化日常财务监督。目前各子企业基本配备了财务总监，对企业的运营实施监控。要建立内部统一财务管理控制制度，加强对预算结果的考核，更重要的是要体现在日常管理中，特别是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始，实现日常管理制度化。
5、建立集团总公司的财务预警体系，控制资本运营风险。
(二) 对审计发现的被审计单位的违法违规问题，提请有关主管部
门纠正或处理的建议 七、其他情况 (一)审计中未涉及的事项: (二)审计中由于
人力、财力、时间、审计方法等原因，未能前去调查或询证的事项: (三) 其他需
要说明的重要事项: 八(附件 附件一:200×年,200×年审计调整后会计报表(包
括资产负债表、利润表) 附件二:主要审计事项调整表 附件三: 审计调整事项
说明 新疆 有限责任会计师事务所 中国注册会计师:
中国?新疆 中国注册会计师:
2008年 月 日 PAGE PAGE ,
【篇6】财务审计报告内容
关于公司2015年度财务审计报告
山水审字（2007）第2号
一、基本情况
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；
双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。
此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。
二、审计中发现的问题
（一）货币资金循环
1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。
7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。
（二）销售与收款循环
1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：
（1）均没有填写合同编号；
（2）有17份合同没有填写数量；
（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。
（三）采购与付款循环
由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。
（四）生产循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。
经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。
关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。
材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。
经抽查盘点2007年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。
从2006年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，2006年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。
这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
（五）长期投资
截至2006年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，2003年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。
在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。
(六)固定资产
1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。
2、资产使用部门未明确固定资产责任人。
3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。
4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在2007年进行相应调整。
（七）财务收支
1.经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。
2.2006年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增2006年度利润总额189.4万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公司于2007年将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。
3.公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。
4.审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅2006年度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。
5.公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。
6.2006年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。
7.公司未计提工会经费，按2006年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。
8.2006年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从2007年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。
（八）税务风险
公司税务风险意识不强，审计中发现2006年度多项潜在税务风险。如：
1、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有相应协议。
2、原材料视同销售业务，未计提增值税。
3、财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在2007年度转作补贴收入处理。
4、资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创新公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。
6、2006年度公司因运输发票不能抵扣事项查补2004年至2006年税款，仅补税部分涉及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费附加2.37万元。
2007年度有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述损失。
7、公司存在计缴印花税不足的现象。
（九）不良资产
1、其他应收款
截止2006年底，其他应收款余额为11,75.58万元。经了解，其中应收“长清县经委”款项28万元，系2001年支付的租赁费未开具发票挂账所致（共支付100万元，已开具发票72万元）。此笔应收款项已不属于真正的债权，形成“虚资产”。
上述事项另涉及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账“其他应收款”，按合同条款不应由施工单位承担，应做转销处理。
2、预付账款
（1）“平阴金通物流”余额7,434元，2004年付款，因发票未取得而挂账，已不符合债权性质；
（2）“青岛仁涛工贸”余额4,200元，2005年付款；
“南京建安机械厂”余额96,000元，2003年付款；
大连中环喷雾公司”余额11,800元，2006年付款；
“盐城科宝建材公司”余额13,000元，2006年付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质；
（3）“山东三川机械”余额10,000元，2001年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账；
（4）“承德实统计量公司”余额33,400元，系2003年购买“计量称”款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，应将该款项转入“其他应收款”科目，并按规定程序确认坏账；
（5）“兖州建筑公司济南公司”余额30,000元，2004付款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账，已不符合债权性质,应转增固定资产,并补提相应折旧。
3、在建工程
2006年度期初余额为386，383元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处置。
4、固定资产清理
截至2006年底，固定资产清理科目余额14.83万元，2006年度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。
按相关规定，“固定资产清理”科目年末如有余额不应挂账，应按相应规定作转销处理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行处理。
（十）未分配利润
2006年度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的净现金流量为2895.46万元，经营活动净现金流入量与净利润的比值达197.17%，净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达105.23%。
2006年度期初未分配利润5260.86万元，实现净利润1468.53万元，调减以前年度损益（补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备）72.44万元，调整后可供分配利润6656.95万元。提取法定盈余公积146.85万元后，可供投资者分配利润6510.10万元。
2006年度公司账面利润总额1929.39万元，审计调增成本费用22.34万元，调增补贴收入189.4万元；
2006年度收到应归属于2005年度的增值税返还430.66万元；
调整2005年度寄存未实现利润333.66万元；
据财务负责人提供情况，2006年度额外负担集团贷款利息80万元，负担集团保安培训费用20万元。考虑上述因素后，利润总额2099.45万元，计划目标1800万元，完成116.64%。
三、公司2006年度财务指标与集团水泥企业对比，详见下表。
指标
2006年实际
集团水泥企业平均值
对比高低
获利能力
固定资金利润率(%)
9.54
8.17
1.37
成本费用利润率(%)
11.63
6.50
5.13
销售收入利润率(%)
10.76
6.19
4.57
毛利率(%)
15.60
14.36
1.24
经营管理能力
总资产周转率(%)
60.78
89.40
-28.62
总资产周转天数(天)
592.32
402.69
189.63
流动资产周转率(次)
1.76
2.72
-0.96
流动资产周转天数(天)
204.82
132.16
72.66
存货周转率(次)
9.86
11.62
-1.76
存货周转天数(天)
36.50
30.97
5.53
应收账款周转率(次)
31.71
60.77
-29.06
应收账款周转天数(天)
11.35
5.92
5.43
销售回款率(%)
105.23
101.80
3.43
流动资金运用效益
流动资金利润率(%)
27.42
39.11
-11.69
变现与偿债能力
资产负债率(%)
59.36
63.82
四、审计建议
（一）规范现金管理，加强控制，实行有效的职责分离，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。
（二）建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。
（三）建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。
（四）建立销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。
（五）随时掌握大宗材料价格变化，采用合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应及时核对账务，并查明差异原因，做到账账相符。
（六）研究并尝试“永续盘存制”的可行性，为集团改革计量基础提供参考意见。
（七）尽早与集团协调理清长期投资事项，进行相应会计调整处理。
（八）根据相关规定合理划分固定资产类别，建立台账、编号，明确相关责任人，定期盘点资产，完善固定资产管理。
（九）遵循权责发生制原则和配比原则，正确计提相应期间的工会经费。
（十）建立税务筹划体制，防范税务风险，避免不必要的纳税损失。
（十一）不良资产在2007年底之前进行相应处理。
审 计 部