下面是小编为大家整理的关于内部审计方面论文【精选推荐】,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
关于内部审计方面的论文5篇
关于内部审计方面的论文篇1
对企业品牌危机管理的研究
摘要：市场的变幻莫测决定了任何一个名牌都有可能遇到意想不到的事情， 一个正在走俏的名牌突然被市场吞噬、毁掉已不是一件新闻；
有百年历史的名牌一下子跌入谷地甚至销声匿迹也已不再是耸人听闻的新鲜事，因此现代企业的品牌危机处理变得尤为重要。本文通过综述品牌危机管理的主要概念，分析了品牌危机产生的原因，在学者研究的基础上提出了相关的解决策略。
关键词：品牌危机 管理 原因 策略
一、品牌危机管理的相关理论
危机管理在我国起步较晚，学者千贵秀在《理论前沿》杂志上发表文章，呼吁创建危机学(王贵秀，1996)，90年代才开始传入我国，品牌的概念这时也开始被引入中国。对企业进行危机管理已经是相当一部分企业的共识，海尔、华为等一些企业就很重视危机管理。
卢冰(2002)提出了品牌危机管理的定义：“品牌危机管理是指在品牌的生命周期中，采取恰当的管理活动，以尽可能避免导致品牌价值损失事件的发生，以及在发生品牌危机后尽可能降低品牌价值的损失。翻宁凌(2006)亦倾向于这个定义。
程劲芝(2004)啾为，“品牌危机管理是指企业在品牌经营过程中针对该品牌可能面临或正在面临的危机，包括危机防范、危机处理及危机的利用等一系列管理活动的总称。刑陈湘青(2004)则认为，“品牌危机管理是指在品牌危机中维系并提升品牌形象的活动，即从品牌危机预警防范到危机后的重振的全部营销活动过程。俐邢晓柳等(2007)则结合系统观点，认为“品牌危机管理作为危机管理中的一个子系统，简言之，就是指企业品牌危机管理人员通过指挥协调，调动各种资源，预防品危机的发生和对已经发生的品牌危机进行处理，以达到品牌危机最小化的目的。”
综合以上的论述，我认为品牌危机管理是指企业针对可能发生的危机和己经发生的危机采取的管理行为，包括为了预防品牌危机的发生，或者在危机发生后能有效减轻危机所造成的损害，使品牌能尽早从危机中恢复过来，或者为了某种目的而让危机在有控制的情况下发生等情况。
二、品牌危机的形成原因分析
品牌危机管理的历史可追溯到20世纪20年代末的资本主义经济危机。经过多年的经济发展，各国经济学家、管理学家通过艰苦的努力在危机管理领域取得了丰硕的成果。同时，他们对品牌危机的成因进行了深入的研究。关于品牌危机的起因，归纳起来大致有以下几个个方面。
（1）、突发事件
(1)企业因过失造成的品牌危机。企业的过失可以分为有故意过失与非故意的过失。企业无过失的危机，如：原料中有苏丹红，企业事先不知道。企业有过失的如：“早产奶“问题车’等等。无论以上哪种危机，企业都应当及时承认错误．纠正错误，求得公众谅解。对于企业故意生产假冒伪劣产品，则一定要严厉打击。这就要求企业在狠抓产品质量、诚信经营上努力。
(2)心理效应引起的危机。沈云林(2005)运用社会心理学的近因效应原理来研究品牌危机的产生和应对。他认为，品牌危机产生的机理实际上就是社会心理学里的近因效应——新出现的消极意义的信息对良好产品印象的反转作用。基于这种近因效应原理，快速反应、再反印象则是应对品牌危机的关键环节。
(3)企业无过失，产品质量有问题引起的品牌危机。这种危机不是由于企业失误直接导致的，而是由于在原料选择等多方面的原因引起的危机。像肯德基在2005年就因为其产品调料中发现“苏丹红一号’币引发一场品牌危机。
（二）、与传播媒介有关
值得关注的是，叶秉喜等首次指出了互联网在危机信息传播中的利害。然而也许是由于当时中国内地的互联网发展并没有达到相当程度的原因，这一点并没有受到当时的理论界和企业界的重视。李春芳进一步指出：网络媒体在我国己成为强势媒体，“极大地改变了国人的阅读模式，使品牌危机事件的传播速度十分迅速。”其后的学者和企业界的人士对网络媒体开始关注，“我是大卫”整合营销传播公司总经理宋宗诚认为，“随着消费者力量的强大，网络媒体的发达，消费者投诉和负面报道等事情已经是一种企业面临的常态。
（3）、其他因素引发的企业品牌危机
（1）如果企业对商标、专利、域名等
无形资产管理不当，保护不利，被别人抢注，为了赎回之将会付出惨痛的代价，很有可能引起品牌危机。
（2）人才是企业发展的不止血液，一旦人才大量流失，会对企业的生存和发展极为不利。特别是高新技术产业，人才的跳槽会带走大量的原企业的商业机密和技术信息，这会对企业的竞争力带来巨大的挑战，也很有可能会引起企业的危机。
（3）财务危机。由于经营管理不善导致的资金链断裂。
（四）、品牌管理缺陷
品牌危机的发生不是一个孤立事件，尽管品牌危机可能在某个瞬间突然发生，却是品牌管理与企业管理恶化的结果。从发生和发展过程看，品牌危机是从企业内部管理不到位与品牌管理不善开始的，并在外部环境波动的冲击下，使得这些失误现象逐渐累积和放大，最终导致了品牌危机的爆发。
三、品牌危机的解决方案
品牌危机管理，已成为我国企业品牌管理战略的一个重要课题。成功的危机管理可以使品牌化险为夷、度过难关，甚至大大提高品牌的知名度、美誉度：相反，失败的危机管理则会使一个正在走俏的品牌，或是有百年历史的品牌，一下子遭遇冷落，甚至就此寿终正寝。
(一）、4R理论
参照罗伯特·希思的4R模型，企业品牌危机管理机制可以包括以下四个方面：缩减力、预备力、反应力、恢复力。
1．缩减阶段
这个阶段，企业要尽可能多地收集关于，选择出其中有可能影响到企业品牌的企业品牌的各种信息，充分运用定性与定量指标，及时制定对策，预防危机的发生以及减轻危机发生后对品牌的冲击。可以从这几点入手：
1)合理地进行品牌延伸和扩张
2)准确的品牌定位。在我国企业中，中国移动的“动感地带”品牌首先做出了表率，他以自我、叛逆的形象，运用网络的语言，短信的方式，始终传达了自我这一独特的生活概念，赢得了年轻一代的青睐，被称为通讯史上的“新文化运动”。
2．预备阶段
主要任务是做好危机发生的准备。当危机发生时，有相应的方案与恢复计划，从而降低危机对企业品牌的冲击。防范品牌危机应加强如下方面的工作：
1)企业的决策者和全体员工都要树立危机意识；
2)建立健全企业品牌危机反应机制
3．反应阶段
在这个阶段企业应及时做出反应，争取在最短时间内遏制危机发展的势头，防止事态进一步恶化。这里有两个问题企业需要清醒认识：争取时间的重要性、企业面对危机的态度、媒体公关。
4．恢复阶段
当危机事态得到控制以后，企业首要的工作是恢复企业的品牌形象。还应该把危机转化为契机，利用其为品牌加分。如果说前几个阶段是企业对危机的投入，降低品牌资产的过程，那么这个阶段就是企业品牌增值部分。
(2)、6F理论
1.事先预测原则：通过对市场环境的分析调查，要敏锐地捕捉信息，事先预测企业的运营是否良好，有没有出现品牌危机的迹象。
2.迅速反应原则：一旦危机来临，就要迅速采取行动，积极有效的去解决危机。
3.尊重事实原则：就是以事件发生的客观事实为依据，采取客观、务实、公正的态度解决危机。
4.承担责任原则：即面对危机的来袭，企业要敢于真诚、坦然地面对，勇于承担园危机引发的各种责任。
5.坦诚沟通原则：危机爆发已经是事实，最有效的方法就是采取坦诚、负责任的态度与公众进行沟通，以化解危机。
(3)6.灵活变通原则：根据事态的发展情况灵活掌握处理危机的时机和方法。
四、总结
品牌的危机管理是一个复杂的系统工程，只有企业重视它，不断的探索企业品牌经营的过程中危机处理的好办法和手段，企业对品牌危机的处理能力才能逐步增强。
参考文献：
【1】王贵秀．创建危机学刍议【J】．理论前沿，1996(10)：20-21．
【2】郭益盈．品牌危机分析及其管理研究【D】．西南交通大学，2006：15．
【3】邝小淋 品牌危机的成因及管理【J】企业导报 2009（4）
【4】何艳平 论企业品牌危机管理【J】现代商贸工业.2011（24）
【5】郭莹文 品牌危机管理研究综述【J】管理观察 2010（9）
【6】立明 品牌危机管理的“战略三段法”【J】东方企业文化 2010（6）
关于内部审计方面的论文篇2
数学发展史
此书记录了世界初等数学的发展与变迁。可大体分为“数的出现”、“数字与符号的起源与发展”、“分数”、“代数与方程”、“几何”、“数论”与“名著录”七大项，跨度千万年。可让读者了解数学的光辉历史与发展。是将历史与数学结合出的趣味百科读物。
数的出现 一、数的概念出现 人对于“数”的概念是与身俱来的。从原始人开始，人就能分出一与二与三的区别，从而，就有了对数的认识。而为了表示数，原始人就创造并使用了一种古老却笨拙且不太实用的方法——结绳计数。通过在绳子上打结来表示所指物体的数量，而为了辨认数量，也就出现了数数这一重要的方法。这一方法如今看来十分笨拙，但却是人对数学的认识由零到一的关键一步。从这笨拙的一步人们也意识到：对数学的阐述必须要尽量得简洁清楚。这是一个从那时开始便影响至今的人类第一个数学方面的认识，这也是人类为了解数学而迈出的关键性一步。
数字与符号的起源与发展
一、数的出现很快，人类就又迈出了一大步。随着文字的出现，最原始的数字就出现了。且更令人高兴的是，人们将自己的认识代入了设计之中，他们想到了“以一个大的代替多个小的”这种方法来设计，而在字符表示之中，就是“进位制”。在众多的数码之中，有古巴比仑的二十进制数码、古罗马字符，但一直流传至今的，世界通用的阿拉伯数字。它们告诉了我们：简洁的，就是最好的。
而现在，又出现了“二进制数”、“三进制数”等低位进制数，有时人们会认为它们有些过度的“简洁”，使数据会过多得长，而不便书写，且熟悉了十进制的阿拉伯数字后，改变进制的换算也十分麻烦。其实，人是高等动物 ，理解能力强，从古至今都以十为整，所以习惯了十进制。可是，不是所有的东西都有智商，而且不可能智商高到能明显区分1-10，却能通过明显相反的方式表达两个数码。于是，人类创造了“二进制数”，不过它们不便书写，只适用于计算机和某些智能机器。但不可否认的是，它又创造了一种新的数码表示方法。
二、符号的出现 加减乘除〈＋、－、×(·)、÷(∶）〉等数学符号是我们每一个人最熟悉的符号，因为不光在数学学习中离不开它们，几乎每天的日常的生活也离不开它们。别看它们这么简 单，直到17世纪中叶才全部形成。
法国数学家许凯在1484年写成的《算术三篇》中，使用了一些编写符号，如用D表示加法，用M表示减法。这两个符号最早出现在德国数学家维德曼写的《商业速算法》中，他用“＋”表示超过,用“－”表示不足。
1、加号（+）和减号（-） 加减号“＋”，“－”，1489年德国数学家魏德曼在他的著作中首先使用了这两个符号，但正式为大家公认是从1514年荷兰数学家荷伊克开始。到1514年，荷兰的赫克首次用“＋”表示加法，用“－”表示减法。1544年，德国数学家施蒂费尔在《整数算术》中正式用“＋”和“－”表示加减，这两个符号逐渐被公认为真正的算术符号，广泛采用。
2、乘号（×、·） 乘号“×”，英国数学家奥屈特于1631年提出用“×”表示相乘。英国数学家奥特雷德于1631年出版的《数学之钥》中引入这种记法。据说是由加法符号＋变动而来，因为乘法运算是从相同数的连加运算发展而来的。另一乘号“·”是数学家赫锐奥特首创的。后来，莱布尼兹认为“×”容易与“X”相混淆，建议用“·”表示乘号，这样，“·”也得到了承认。
3、除号（÷） 除法除号“÷”，最初这个符号是作为减号在欧洲大陆流行，奥屈特用“：”表示除或比.也有人用分数线表示比，后来有人把二者结合起来就变成了“÷”。瑞士的数学家拉哈的著作中正式把“÷”作为除号。符号“÷”是英国的瓦里斯最初使用的，后来在英国得到了推广。除的本意是分，符号“÷”的中间的横线把上、下两部分分开，形象地表示了“分”。
至此，四则运算符号齐备了，当时还远未达到被各国普遍采用的程度。
4、等号（＝） 等号“＝”，最初是1540年由英国牛津大学教授瑞柯德开始使用。1591年法国数学家韦达在其著作中大量使用后，才逐渐为人们所接受。
分数
一、分数的产生与定义
人类历史上最早产生的数是自然数（正整数），以后在度量和均分时往往不能正好得到整数的结果，这样就产生了分数。
一个物体，一个图形，一个计量单位，都可看作单位“1”。把单位“1”平均分成几份，表示这样一份或几份的数叫做分数。在分数里，表示把单位“1”平均分成多少份的叫做分母，表示有这样多少份的叫做分子；
其中的一份叫做分数单位。
分子,分母同时乘或除以一个相同的数〔0除外〕,分数的大小不变.这就是分数的基本性质. 分数一般包括:真分数,假分数,带分数. 真分数小于1. 假分数大于1,或者等于1. 带分数大于1而又是最简分数.带分数是由一个整数和一个真分数组成的。
注意 ：
①分母和分子中不能有0，否则无意义。
②分数中的分子或分母不能出现无理数（如2的平方根），否则就不是分数。
③一个最简分数的分母中只有2和5两个质因数就能化成有限小数；
如果最简分数的分母中只含有2和5以外的质因数那么就能化成纯循环小数；
如果最简分数的分母中既含有2或5两个质因数也含有2和5以外的质因数那么就能化成混循环小数。（注：如果不是一个最简分数就要先化成最简分数再判断；
分母是2或5的最简分数一定能化成有限小数，分母是其他质数的最简分数一定能化成纯循环小数）
二、分数的历史与演变
分数在我们中国很早就有了,最初分数的表现形式跟现在不一样。后来,印度出现了和我国相似的分数表示法。再往后,阿拉伯人发明了分数线,分数的表示法就成为现在这样了。
在历史上，分数几乎与自然数一样古老。早在人类文化发明的初期，由于进行测量和均分的需要，引入并使用了分数。
在许多民族的古代文献中都有关于分数的记载和各种不同的分数制度。早在公元前2100多年，古代巴比伦人（现处伊拉克一带）就使用了分母是60的分数。
公元前1850年左右的埃及算学文献中，也开始使用分数。
200多年前，瑞士数学家欧拉，在《通用算术》一书中说，要想把7米长的一根绳子分成三等份是不可能的，因为找不到一个合适的数来表示它．如果我们把它分成三等份，每份是3/7 米．像3/7 就是一种新的数，我们把它叫做分数． 为什么叫它分数呢？分数这个名称直观而生动地表示这种数的特征．例如，一只西瓜四个人平均分，不把它分成相等的四块行吗？从这个例子就可以看出，分数是度量和数学本身的需要——除法运算的需要而产生的．
最早使用分数的国家是中国．我国春秋时代（公元前770年～前476年）的《左传》中，规定了诸侯的都城大小：最大不可超过周文王国都的三分之一，中等的不可超过五分之一，小的不可超过九分之一。秦始皇时代的历法规定：一年的天数为三百六十五又四分之一。这说明：分数在我国很早就出现了，并且用于社会生产和生活。
《九章算术》是我国1800多年前的一本数学专著，其中第一章《方田》里就讲了分数四则算法。在古代，中国使用分数比其他国家要早出一千多年．所以说中国有着悠久的历史，灿烂的文化 。
关于内部审计方面的论文篇3
关于ERP方面的毕业论文
[摘要] 本文在分析企业资源计划(ERP)教学模块特点的基础上，以提高学生工程实践能力为基本出发点，围绕提高ERP模块的教学质量，从理论教学和实践教学两个方面进行了实务性的探讨。
[关键词] ERP 工程实践能力教学质量
企业资源计划（ERP）是企业集成运用信息技术，提高企业管理水平和运营效率的重要途径，因而也是工业工程、信息管理与信息系统等专业的重要教学研究方向。所以，把握ERP教学模块的特点及其在管理人才培养中的作用，研讨如何提高ERP教学模块的教学质量是十分必要的。
一、ERP教学模块的特点
从教学组织和人才培养角度来看，ERP教学模块有其鲜明的特点：
1.ERP不一定是独立的一门课程，而是多学科、多门课程理论知识的交集。学习和掌握ERP需要：产品设计和工艺方法等专业技术基础理论知识；
生产过程组织、生产作业计划与控制、工时定额、库存管理、设备管理等生产管理的理论知识；
成本核算与控制理论；
管理信息系统的需求分析和设计以及数据库的构建和计算机编程等理论。
2.ERP不仅需要多学科理论为基础，更重要的是它的实践性和可操作性要求，需要学生具备多种专业技能。因此，ERP教学模块不仅为学生综合地、系统地运用所学过的多门课程理论构建了一个很好的平台，而且是培养和提高学生掌握多项专业技能，具备一定的职业素质，达到所谓“学校人才培养与社会需求实现无缝隙衔接”目标的有效途径。
虽然ERP教学模块具有以上的特点，但是其质量保证环节与其他各专业课并没有本质的区别，都是从理论教学和实践教学两个方面来实施，只不过业务内容有所不同，
二、ERP模块的理论教学
ERP教学模块涉及到的专业基础课和专业课，分布在各个学期，由不同的教师讲授，一般可以以研究方向为ERP的教师为主，组成一个松散的动态的团队，不定期地研究该模块的教学问题。我们是以讲授生产管理和ERP课程的教师为主，由信息管理、工业工程专业的任课教师和企业指导教师参与，并作为学校教研课题立项，来实施这项工作的。本文主要以与ERP直接相关的生产管理类课程的教学为例，探讨提高教学质量的一些实务性方法。
1.课堂教学精讲多练。与ERP业务相关的知识点主要有：生产计划与生产能力平衡、制定“期量”方法、MRP流程及其关键要素和计算模型、库存管理以及生产过程空间和时间组织、工作研究中的部分内容等。对这些教学内容应讲深讲透，有的内容应布置大作业，如生产能力平衡、MRP逻辑运算等。涉及到的定量模型，鼓励有兴趣的同学进行编程练习，考试、考查中也将上述内容作为重点出题点。
2.生产现场教学，增加感性认识。把一部分理论教学内容放在生产现场进行，增加学生对理论的感性认识，是对课堂理论教学的重要补充。生产现场教学方式不仅使学生能理论联系实际，加深对理论知识的理解，而且为学生以后选择ERP方面的毕业设计课题，进行ERP流程需求分析和工程数据库设计打下感性认识方面的基础。
3.案例教学，针对重点问题。MRP的精髓在于“期”和“量”的准确性，也是实施ERP的难点之一。我们选择济南柴油机厂的“合理制定期量，控制投入产出”的生产管理方法为案例，并结合MRP对期量的要求，介绍其他企业的一些典型经验，以加深学生对该知识点的理解。
4.组织专题讲座，开拓知识面。我们聘请重点大学的教授和企业有经验的专家，每年为学生举办两次ERP专题讲座，以开拓学生的知识面，培养学习兴趣。
5.个别辅导，鼓励学生个性化发展。每届学生中总有少数学生对ERP特别感兴趣，他们有很强的学习力，毕业前能考取高级程序员并找到很好的工作或考取研究生。这类同学往往在低年级就能表现出他们的才华，与教师交流也最多。对他们应该加强个别辅导，鼓励并为他们创造条件使其按个性发展。这部分同学也是教师日常教学，特别是毕业设计过程中的得力助手。
综上所述，只要我们注意与ERP相关的理论教学中各个环节的衔接配合，就能为保证ERP教学模块的质量起到基础性的作用。
三、ERP模块的实践性教学
实践性教学与理论性教学是相互渗透的，有时也很难分清哪些方法和环节是理论性教学，哪些是实践性教学。但总的来说，理论性教学主要解决的是使学生掌握本学科的基础性理论知识和基本方法;而实践性教学是将理论与实践相结合，培养学生掌握对理论知识的综合运用能力、必要的专业技能和创新力，从而使学生具有适应社会需求的职业能力，或进一步深造的学习能力和研究能力。我们主要从以下几个方面强化ERP模块的实践性教学:
1.组织ERP课外活动小组，培养学生社会调研能力和学习研究能力，并鼓励他们参加一些校内或校际之间的专题和编程竞赛活动。
2.把ERP列为专业实习的重点内容之一，选择ERP应用较成功的企业，由专业教师和企业辅导教师合作，指导学生针对ERP在企业开发应用的基础条件，实施过程中的重点、难点以及效果等内容，进行学习和调查，并写出专题实习报告。
3.利用ERP教学软件，对设定方案进行模拟，提高学生对各功能模块的认识和应用能力。
4.认真组织有关ERP内容的毕业设计，指导和提高学生综合运用各相关理论知识的能力、逻辑思维能力、各种专业技能的实施能力和创新力。
四、结束语
综上所述，根据ERP教学模块的特点，通过理论教学和实践教学两个环节的具体实施，达到了以下效果:
1.培养学生具有综合运用所学理论知识的能力和系统性逻辑思维的能力;
2.提高了学生的工程实践能力;
3.不仅从理论上，更重要的是从实践感性认识上，进一步理解了ERP实施的基础条件和基本内容。
参考文献：
[1]田军:企业资源计划[M].北京:机械工业出版社，2007
[2]张群:生产与运作管理[M].北京:机械工业出版社，2004
[3]刘伯莹周玉清刘伯钧:MRPII/ERP原理与实施[M].天津:天津大学出版社,2001
关于内部审计方面的论文篇4
关于内部的审计论文
论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章，以下是我收集的内部审计论文，欢迎查看！
［摘要］经济新常态为内部审计环境建设、文化提升等方面提供了前所未有的机遇与挑战。农发行作为国家唯一农业政策性银行，在新型内审机制的推动进程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在经济新常态背景下目前农发行内部审计面临的问题及原因，在此基础上探索提升内部审计质量的路径。
［关键词］新常态;内部审计质量;政策性银行;农发行
农发行作为国家唯一政策性银行，在扶持农业发展、解决“三农”问题等方面起到关键作用，在此过程中不免产生资金投向失衡、对资金投入需要过多等问题，从而加速信贷风险。新常态背景下，探寻农发行内部审计改革的路径，对提升内部审计质量具有现实指导价值。
1新常态下提升内部审计质量的背景和意义
自2014年以来，我国步入经济新常态阶段，中国经济由高速增长向中高速增长转变，经济结构也在不断地优化。我国目前处于战略转型的重要时机，在各项改革推进下，国家相继出台了内部审计工作相关文件，对审计工作提出了新的要求。农发行作为国家的银行，要充分发挥其政策导向的重要作用，及时定位在改革中扮演的角色，进一步完善内部审计工作制度。这不仅有助于农发行深入推进内部审计工作开展，还能改进内部审计的方法与技术，建立新常态下的新型内部审计体系，更好地服务我国社会主义新农村建设发展。
2农发行内部审计存在的问题
2.1审计人员综合素质不高，用人机制有待完善
内部审计部门发挥行政权力监督的职能，对审计人员的业务素质和职业素养有非常高的要求。但是目前而言，农发行部分审计人员并非专业出身，很多审计岗位由老员工担任，缺乏统一规范的用人、选人标准。伴随农发行业务的快速发展，审计项目和内容也不断增加，频繁变化的业务政策也对审计人员的业务能力提出更高需求。传统的观念、业务综合素质不高等现象的存在，严重阻碍农发行内部审计工作的开展。
2.2审计技术相对落后
经济新常态下，农发行内部审计的环境逐渐发生变化，各类业务不断创新，新的政策措施相继出台。面对宏观形势迅猛改变的现状，农发行常规的内部审计模式还停留在检查资料、查处违规行为的原始阶段，很容易出现审计漏洞，难以兼顾质量与效率，无法满足目前审计工作的要求，也难以有效发挥审计防控风险的作用。
2.3审计机制体制不够完善，缺乏独立性
根据审计的独立性要求，审计部门应与被审计单位区别开来。目前农发行的审计部门由分管行长管理，与其他部门的管理模式相同，缺失独立的运作环境。同时审计部门缺少权威性，在行使职能时容易产生审计工作流于形式等问题，难以起到审计震慑作用。
3新常态下农发行提升内部审计质量的路径
3.1建立风险导向内部审计体系
伴随着经济新常态，金融行业的业务种类、业务知识也将面临巨大的更新换代，改革的道路不免伴随着风险隐患，因此建设风险导向的内部审计体系是现代金融行业管理的必然要求。农发行必须提高对风险导向内部审计体系的重视，转变观念认识，从领导到员工全行范围内加强培训，认识到风险导向内部审计体系的优势、规避风险的效力、创利能力等，在此基础上推广该内部审计体系。
3.2夯实根基，加强内部审计队伍建设
现代银行管理体系要求内部审计部门要有优良的政治素养、坚定的理想信念和专业的职业素养，加强内部审计队伍建设势在必行。首先，建立科学用人机制。明确内部审计人员岗位职责和工作标准，根据要求选拔合适人选任职;完善升迁机制，内部选拔和外部选拔并用，针对农发行内部审计人员年龄结构不均、专业能力较低的问题，加大对青年员工和高学历人才的选拔力度，同时补充一定工作经验丰富、具有法律知识的社会人员，适当改善审计人员结构问题，促进队伍建设。其次，保证在职内部审计人员教育的连续性。由于新常态下对内部审计人员的要求越来越高，农发行应针对不同的需求划分内部审计人员层次，按需对在职人员进行继续教育。再次，完善内部审计考核制度。根据不同指标的权重进行赋值，并定期对审计人员工作进行考评，纳入职工考核标准之中。同时根据考核结果奖惩，对表现优异的人员进行激励，对表现较差员工实施一定的惩罚措施，形成明显的激励约束机制。最后，加大内部人员轮换力度。内部审计部门是一个部门交叉合作配合的部门，因此审计人员必须对其他部门的业务范围、管理经验等情况有所了解。因此建议农发行定期进行岗位轮换，加强审计人员对不同部门的了解，有助于建立良好的部门合作关系。
3.3创新管理，改革机制
内部审计部门必须具有相对的独立性，才能进一步提高内部审计质量，有效行使审计权力，公正客观地做出审计评价。因此必须优化资源配置，加大资源整合力度，提高内部审计工作的效率，在遵循现有法律法规的基础上增强内部审计部门的独立性，确保审计人员能够不受外界影响独立工作，避免因审计制度的制约影响审计功能的发挥，确保内部审计部门再监督的职能落到实处。同时，应赋予内部审计一定的审计处罚权力，对违法违规行为进行处罚，增强内部审计的权威性。
3.4改进方式，提升内部审计能力
为顺应经济新常态，农发行必须改进现有的传统审计思维方式，探索并改进审计手段，加大投入推动审计信息化建设。在审计方式上，摒弃现有单一的现场检查方式，提高非现场审计的比例，及时发现经营管理中的问题，弥补薄弱环节，发挥事前监督的职能。在审计工具上，农发行要依托目前综合业务系统和CM2006系统，研究开发审计软件，突出业务重点，优化工作效率，减少人为因素产生的审计风险。在审计标准上，建立规范的内部审计运作标准，并以此指导农发行的审计工作。通过具体规定审计人员工作方式、思维等方面，确保内部审计计划完整并有可实施性，同时建立标准的内部审计流程，规定制定、实施、执行过程的规范，保障内部审计规范操作。
参考文献:
［1］胡鞍钢，周绍杰，任皓.供给侧结构性改革—适应和引领中国经济新常态［N］．清华大学学报:哲学社会科学版，2016，31(2).
［2］姜长云，杜志雄.关于推进农业供给侧结构性改革的思考［N］．南京农业大学学报:社会科学版，2017，17(1).
［3］许瑞泉.经济新常态下我国农业供给侧结构性改革路径［J］．甘肃社会科学，2016(6):78－83.
［4］马兆华.农发行服务农业供给侧改革的政策功能［J］．金融发展研究，2017(1):86－88.
［5］付凡，王天文.农发行推动供给侧结构性改革的路径初探［J］．金融视线，2017(1):20－21.
［6］康明.商业银行投资银行业务在供给侧结构性改革中的机遇和发展策略选择［J］．财务与金融，2017(1):1－6.
摘要：目前商业银行跨区域经营步伐不断加快的同时也对其综合的风险防范能力提出了更高的要求。在当前经济金融形势日益复杂的背景下，作为商业银行风险把控第三道防线的内部审计的作用亟待发挥。本文从目前商业银行实际内控管理及业务操作的角度出发，浅析目前内部审计存在的几个误区，进而提出完善商业银行内部审计的相关对策建议。
关键词：商业银行；
内部审计；
误区；
对策
1商业银行内部审计的历史背景
1.1内部审计的发展历史
内部审计的发展经历了漫长的历史过程，现代的内部审计主流始于1941年的美国。Victor.Z.brink在纽约大学博士论文中指出内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。1999年，国际内部审计师协议（IIA）正式颁布了《内部审计实务框架》成为内部审计准则的核心。当前我国的内部审计框架分为三个层次：一是强制性的《内部审计定义》《道德准则》《内部审计实务准则》，二是《内部审计指南》，三是《发展与实务指南》。
1.2商业银行内部审计的内涵
2016年中国银监会下发了《中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知》（银监发〔2016〕12号），指出商业银行的内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。商业银行内部审计目标包括推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；
促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；
督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
1.3商业银行内部审计的现实背景
传统意义上讲，内部审计被作为内部控制的第三道防线，其起源于20世纪，经过了20多年的发展，20世纪90年代成立的一批商业银行总资产规模不断攀高，各项业务指标成绩斐然。但是，随着规模的不断扩张，逐渐出现了因业务违规问题受到监管机构处罚、内控案件频发等现象，据中国银行业协会《中国银行家调查报告（2016）》统计，2016年仅票据类案件的涉案金额就超过了100亿元。由于内控、合规、风险防范意识不强或制度流程漏洞也引起监管当局的一系列处罚，监管信息显示：近几个月来，商业银行因违规转让非不良贷款、因个人消费贷款流入股市、因办理无真实贸易背景的银行承兑汇票业务等等不合规操作行为而受到银监会的行政处罚高达数十件。商业银行连吃罚单，一定程度上暴露出在快速发展过程中内部管理和风险控制方面的缺失。内部控制制度不健全、意识薄弱、对管理层监督约束力度不够等因素，让一些违法违规事件有机可乘。随着商业银行规模的不断扩张，加上日益复杂的国际国内经济金融形势的发展，商业银行内控与风险管理的警钟已经敲响，而作为内控及商业银行的内控及风险管理第三道防线的内部审计的作用和地位则需尽快提高。
2当前商业银行内部审计存在的误区
2.1组织架构不完整、不完善
根据银监会要求，商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；
提供充足的经费并列入财务预算；
负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；
为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；
对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。实际上，部分商业银行没有设立单独的内部审计部，内部审计工作领导由风险管理、法律合规等部门的领导兼任、人员由其他岗位员工兼职，使内部审计工作从源头上流于形式，不能形成独立有效的组织监督体系。
2.2内部审计职责定位不准
作为第三道防线，服务对象是董事会。第二道防线主要是指合规风险管理部门和业务条线管理部门，其主要任务是统筹内部控制制度建设、制定业务检查计划，就各项规章制度和内控要求的落实情况开展检查，并对第一道防线的业务部门工作进行指导、检查、监督、评估（通俗称为“尽职监督”），同时也为第三道防线的内审部门开展再监督、再检查、内控制度评价提供基础。由此可见，第三道防线的内审部门与第二道防线的合规风险管理部门、条线管理部门工作重心是不同的。但实际情况是，部分商业银行对两者之间的边界职能定位不是很明确，兼岗混岗现象时有出现。
2.3审计文化建设缺失，普遍得不到理解或有效支持
（1）经营管理层不够重视。根据银监会要求，银行的高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；
及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；
根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。实际情况是，银行的管理层特别是业务相关的管理层重业务轻纠察，认为内部审计本身不能产生直接的经济效益，相反，“阻碍”或者“试图阻碍”相关业务的发展，认为内部审计仅仅是根据监管部门要求设置的形式岗位，对商业银行的发展无实质性帮助和影响。因此，针对内审人员提出的配合要求，也是无可奈何的应付，对审计人员提出的提供相关资料能的要求，也是能少则少，能瞒则瞒，进而使内部审计工作得不到有效的支持。
（2）基层员工存在畏惧抵触情绪。目前在商业银行内部提到内部审计，一般员工的第一反应总是“找茬的”。诚然，这与内部审计目前主要还是现场或非现场的纠偏查错的现状有关，但更多的是审计文化的缺失。员工普遍缺乏审计监督的意识，也使审计工作在实务操作过程中流于形式，且得不到有效理解。
2.4内部审计的软硬件技术手段需要进一步加强
目前商业银行内部审计方法仍然以现场审计为主，以业务及流程的纠偏查错为主要审计目的，审计手段较为单一。因此审计发现和揭示的只是个别业务流程环节或风险内部控制缺陷的边缘性问题，且复发率较高，这不仅失去了内部审计实质性的监督作用，更在无形中损害了内部审计本身应有的权威性和独立性。
3完善商业银行内部审计的对策建议
3.1完善商业银行法人治理结构
合理的法人治理结构是商业银行内部审计独立性的重要保障，根据人民银行制定的《中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知》，商业银行应当建立股东大会、董事会、管理层三位一体式结构，横向引入监事会进行监督。商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
3.2充分使用大数据网络使非现场内部审计更加智能化、自动化
随着电子技术、大数据网络平台的发展，急需在内部审计领域开发建立新的系统、模型，利用这些系统和模型进行非现场的监控和大数据分析，从宏观层面发现问题根源并提出有效的对应措施。
3.3倡导内部审计文化，强化合规风控理念
一方面，建立良好的内部审计文化环境建设，大力宣传引导内部审计文化理念，将其纳入组织战略；
另一方面，对内部审计人员本身强化合规工作意识和理念。内部审计人员在从事内部审计活动时，应遵循客观、保密原则，秉持诚信正直的道德操守，按规定使用其在履行职责时所获取的信息。内部审计人员不得参与有利益关系的审计项目，不得利用职权谋取私利，不得隐瞒审计发现的问题，不做缺少证据支持的判断，不做误导性陈述。最后，内部审计职能由“监督导向型”向“服务导向型”转变，内部审计应立足于组织全局，以参与、合作的态度，定位于组织的服务部门，积极分析、改变相关的审查活动，在工作建议和服务咨询方面提供合理的建议，以达到提高工作效率，创造更多效率的目的。
3.4加强内部审计人员的培养和培训工作
根据相关监管要求，商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的1%。商业银行应该加强外部适合人员的招聘或内部人员的逐步定向培养和选拔。内部审计人员应当具备履行内部审计职责所需的专业知识、职业技能和实践经验，掌握银行业务的最新发展，并通过后续教育和职业实践等途径，学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。
3.5突破传统业务，加强对投行、网络银行相关产品的研究和审计
针对现在各种互联网智能服务平台和项目，内部审计也需要突破传统观念和方法，将金融衍生产品、互联网电子服务项目列入审计计划，并将对应的审计方法和举措推陈出新。同时加强诸如理财、债券、股票、基金、信托产品的业务流程及管理方面的审计，根据商业银行发展的需要拓展内部审计的范围和领域。
3.6加大对内部审计人员的考核与问责力度
商业银行应规范审计监督考核体系，建立董事会对内部审计部门的激励约束机制，及时对总审计师履职情况进行评价，机构审计部门也应定期对内部审计人员的专业胜任能力进行考核，明确内部审计人员的薪酬水平应不低于本机构其他部门同职级人员平均水平的管理要求，以稳定审计人员队伍。商业银行应建立内部审计工作责任制度，规范内部审计人员管理要求以及问责程序，对内部审计部门和审计人员已勤勉尽职的，可减轻或免除其责任，内部审计结果和整改情况应作为审计对象绩效考评的重要依据，体现内部审计价值。
4结语
综上所述，面对当前日益复杂的经济金融发展趋势，我国的商业银行应多措并举，进一步增强内部审计这第三道防线的力量，使内部审计在评估和协助改善治理、风险管理和控制过程方面发挥出切实的作用，帮助商业银行实现其战略发展的各项目标。
参考文献
[1]中国银监会.关于印发商业银行内部审计指引的通知[Z].银监发〔2016〕12号.
[2]刘新.经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计，2015（12）.
[3]郑鑫.谈我国商业银行的“三道防线”[N].中国城乡金融报，2011-10-21.
关于内部审计方面的论文篇5
学习生活中如何加强学生的品德修养利川市谋道镇长坪小学 殷臣荟
伊尔夫和彼得罗夫说过:“不要只号召讲卫生，而要去打扫。“这些话里包含着深刻的教育哲理。学校是培养人才的地方，社会人才的好坏与多少，关键取决于学校的教育。且不说文化教育的重情，仅就德育教育一向来说，学校的功劳就至关重要。当然，学校对学生实施思想修养是教育大纲的要求,也是对学生人生观、价值观、世界观等各方面的准确定位。《纲要》指出:“提高公民素质,教育是基础。”可见,加强对公民思想教育的重要性。
在教育的过程中,我们应将教育青年与广大人民群众的幸福和整个中华民族的利益作为个人的价值追求,对一直极端个人主义、巩固血缘亲情和家庭伦理、协调人际关系、遏制物欲膨胀、形成有利于、社会发展的良好氛围具有重要的作用。而作为老师就应该注重以上所提到的的作用,对学生实施教育是非常有必要的,也是势在必行的。加强学生思想修养,不仅关乎其对未来的理性认识,也关乎学生自身的发展,更为重要的是,提高学生的修养可以使他们对祖国的未来进行反哺报答,提升学生的民族感情。因此,在学校,教育是一切教育的根本。那么,学校应如何加强和提高学生的思想修养呢?对此问题想提出几点个人的看法。
首先、 对学生进行思想理论教育是提高修养的基础 我国传统的认为,“为学”的目的是首先要学会如何做人。而这种做人就是指对自身人品、素质等方面的要求。孔子曰:“古之学者为己,今之学者为人。”这句话就是告诫人们首先要学会做人,做一个品行符合标准的社会成员。可见,古人对的认识已非常深刻了。因此,在当今这样一个物欲横流的浮华社会氛围中,对学生进行教育是极其重要的,清净自身,贡献社会,知恩图报,是对现代青少年学生的基本要求。诸多事实证明,德育确实在教育中发挥着重要的作用。德育负担着提高学生思想、、、审美、、交往、活动,生活以及个性发展等
多种基本素质的培养任务。因此,加强和提高学生的思想素质是教育的根。
对于学校而言,对学生进行思想理论课的教育和学习是提高学生修养的基本。学校应针对学生的年龄以及所处的环境对其设置不同的教育意境,对学生实施说服教育,讲述一些有关的实事加强学生对的认识,讲述事迹的有利性,形成学生对追求的渴望,进而产生对实践的欲望。这种思想理论的学习可以促进学生对的理性认识,加强学生的积极向上的乐观人生态度,培养学生对现实生活和祖国未来的情感欲。思想理论知识的教育和学习是对学生进行教育的基础,每个学校都应开设相关的思想理论课程,在提高教师的修养的同时,可以加强对学生素养的提升。
其次、 模拟示范可以加强学生实践的积极性 德育是教育的基础,有了德育作为基础,学生的智育、、美育乃至团结协作才有存在的价值和根基。因此,我们的教育必须毫不动摇地贯彻和实施德育教育纲要,坚持把传统教育和现代教育有机地结合起来。教育学生把内在的德性、外在的伦理、现实的贯穿为一体,全方位地塑造学生适应现代社会要求的品德。因此,对于初级教育阶段的青少年来说对其实施示范演示是较好的德育教育的最佳方式之一。
例如在课堂教学中,应该经常以多媒体的方式放映一些有关的事迹,在视觉的接收下,提高学生对的认知能力,体验的伟大魅力。还有如在校园里,有人随地扔了垃圾,老师就应告诉他随地仍可垃圾是不合理念的行为,讲述的重要性以及这种小事也是对学生观的考验,这样学生就会感到自惭形秽,因而在以后的日常行为中会随时注意到自己不当的行为,进而进行自我改正和自我行为的调整。老师还应当在讲述其他学科的过程中，注重对情感的渗透,从而提高学生对的认识以及注重自我修养的提升。还有在学校中,教师还应注重视展览参观对学生的感染性。如对有关图片的展示,可以加强学生感的升华,同时,学生可以从中借鉴一些与自己生活学习相关的情节，注重自我行为的调节,进而加强对自身修养的提高。故此,模拟示范在教育的实施中发挥着不可替代的作用,学校应该注重此种演示对学生的培养,加强学
生的修养是对其全面素质的一种考验,也是自我修养全面提高的标志之一。
再次、 创设良好的环境是提高学生修养的有效途径 良好地环境对学生的学习，生活等都有极其重要的影响作用,在我们的日常生活中,环境是对自我适应性的考验。良好的学习生活环境对学生素养的培养具有积极的作用。因此,学校应注重创设良好的德育环境,这也是提高修养的有效途径。
良好德育环境的创设不仅要与学生自身的生活密切联系,还要与学生的社会生活环境相联系。通过好的德育环境,可以使植根于现实生活的社会实践活动中,也可以促发学生对生活的有效体验。教师对学生进行思想理论教学课的同时,不容忽视地要讲求对环境的作用。学生在学习理论知识的同时,也要不断想象这种理论所联系的实际是什么。这样就做到了理论与实践的有效结合,良好环境中的意境，自然而然也就贯融于其中了。环境的溶剂作用也是培养学生德育修养的有效途径。教师的积极引导可以引发学生对感的认知,促进学生对的实践性。
综上所述：在学校对学生进行教育不仅是现代教育的基础,也是对学生自身素质全面提高的一种奠基。德育在现代教育中的积极作用不容忽视,学校应努力尝试以各种方式加强和提高学生的修养,培养学生的感,提升学生对自我价值的正确认识和正确的立意，教师的培养与教育，学校的组织与规划对学生的未来成才都是必不可少的条件。希望教师能对在校生给予适当的德育教育。
2016/12/14
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